Вместе с документами, подтверждающими возмещение НДС, налоговые инспекторы просят письменно пояснить причины, по которым компания заявила налог не к уплате, а к возврату из бюджета. Компания, конечно, по закону ничего объяснять не обязана, но, чтобы избежать лишних проволочек с возвратом, лучше представить налоговикам соответствующее письмо.
Как правило, оформляют его отдельным документом, который можно так и назвать – пояснение причин возмещения НДС в декларации за такой-то период (см. образец). По форме и по содержанию письмо может быть произвольным.
Если возврат из бюджета обусловлен конкретной причиной, к примеру компания купила дорогостоящее оборудование, то стоит сосредоточиться на описании именно этого обстоятельства. Насколько подробно – на усмотрение главбуха. Можно ограничиться просто констатацией факта.
А можно описать его подробно – сообщить, на какую сумму, по какому договору, у кого и т. д. приобрели основное средство.
Но нередко по итогам налогового периода НДС получается к возврату не по какой-то конкретной, особенной причине, а потому что так сложились обстоятельства – сумма приобретений по итогам квартала оказалась больше реализации (в нынешних экономических условиях это не редкость). В этом случае можно так и написать.
Подписать пояснение к возмещению может главный бухгалтер.
Есть еще один вариант оформления – соответствующую информацию можно написать в сопроводительном письме к пакету документов, который компания представляет в инспекцию. Он подойдет, если особо писать нечего, то есть когда закупки просто превышают реализацию. Сопроводительное письмо в таком случае подписывает руководитель компании.
КСТАТИ. Помимо пояснений причин возмещения налоговики зачастую запрашивают информацию об источнике денежных средств, которыми оплачены товары, работы, услуги. Тем самым инспекторы пытаются обнаружить признаки необоснованной налоговой выгоды.
В таких случаях можно просто написать, что приобретенные товары, работы, услуги оплачены по безналу – перечислением средств с расчетного счета компании на расчетные счета контрагентов. Все деньги на расчетном счете являются собственностью компании. А откуда они поступили, компания отчитываться не обязана.
ПОЯСНЕНИЕ
причин возмещения НДС в декларации за второй квартал 2009 года
В ответ на требование № 05-01/569 от 12.08.2009 г. ООО «Компания» сообщает, что в декларации по НДС за второй квартал 2009 года заявлен НДС к возмещению из бюджета в размере 1 025 600 руб. При этом общая сумма начисленного НДС (стр.
210 раздела 3) составляет 150 200 130 руб., а общая сумма НДС, подлежащая вычету (стр. 340 раздела 3), – 151 225 730 руб.
Возмещение НДС вызвано тем, что во втором квартале ООО «Компания» ввезла на территорию России партию товара. НДС, уплаченный на таможне (стр. 280 раздела 3), составил 25 236 156 руб. По состоянию на 30 июня 2009 года приобретенный товар реализован не был.
Возмещение НДС из бюджета
Особой любви к налоговой инспекции не испытывает никто, но правила ведения бизнеса приходится соблюдать. Большая часть коммерсантов работает на общей системе налогообложения.
Этот режим предполагает уплату налога на добавленную стоимость (НДС). В некоторых случаях уплаченные средства удается возместить. Давайте выясним, как происходит возмещение НДС из бюджета страны. Если отношения с налоговыми органами обострились, не ожидайте санкций, сразу обратитесь за юридической помощью.
Заявительный порядок возмещения НДС
Возможность применения этого порядка содержится в ст. 176.1 НК РФ. Воспользоваться этой возможностью могут:
- Налогоплательщики, отнесенные к группе крупных. Сумма внесенных бюджетных платежей у таких плательщиков за 3 предыдущих года должна превышать 7 млрд. рублей.
- Предоставившие банковскую гарантию об обязательстве уплатить эти суммы государству, если налоговой службой будет вынесено отрицательное решение о возвращении средств.
- Резиденты зон опережающего развития. Если они предоставят поручительство, аналогичное по содержанию банковской гарантии, предоставленное управляющей компанией, которая определена Правительством для этой территории.
- Резиденты свободного порта Владивосток, представившие поручительство от управляющей компании, определенной в законе об этом порте.
- Те, чья обязанность по уплате НДС обеспечена поручительством.
Чтобы вернуть деньги в этом порядке, нужно вместе с декларацией или в течение 5 дней после этого подать заявление. К нему следует приложить гарантию банка или поручительство.
По каким причинам в возмещении НДС могут отказать
Считать, что после подачи документации в налоговую службу деньги у вас в кармане, преждевременно. Вам могут отказать. Наиболее частые причины отказа:
- ошибки в любых поданных документах;
- отсутствие документов, подтверждающих куплю-продажу;
- обнаруженные нарушения законодательства.
Существуют и другие причины отказа в возмещении НДС из бюджета. Отнеситесь к подготовке документов очень внимательно.
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.
Пояснения в налоговую по высокой доле вычетов НДС
Существуют вполне объективные причины для появления высокой доли вычетов НДС за период. Мы знаем, что ответить инспекторам, и поможем вам избежать доначислений и штрафов.
Зачем нужны пояснения
Обязанность налогоплательщика предоставлять пояснения для налоговой о вычетах по НДС законодательно не определена. Нет и ответственности за непредставление (несвоевременное представление) письменных пояснений. Единственное, за что руководитель компании может быть привлечен к административной ответственности – неявка для дачи устных пояснений.
Тем не менее мы советуем, если из камерального отдела пришло такое требование, не «бодаться» с инспекторами, а предоставить письменные пояснения. Тем более, что превышение налоговых вычетов по НДС бухгалтер может просчитать заранее.
Фактически, зная о проблеме, пояснение в ИФНС можно подготовить заранее. В противном случае «камеральщики» начнут предпринимать попытки:
- снизить компании большую долю вычетов по НДС;
- найти завышение входной суммы НДС.
Примеры способов, которые при этом используют инспекторы, можно найти сразу в двух наших публикациях:
В указанных материалах вы можете найти и рекомендации по отстаиванию своих прав.
Взаимодействие с налоговой
Если компания не предоставила пояснения или их содержание не устроило проверяющих, – может прийти вызов на комиссию по легализации налоговой базы.
Отметим, что при комплексном бухгалтерском сопровождении в 1С-WiseAdvice мы сами:
- общаемся с налоговой – специалисты нашей компании знают, что и как проверяет ИФНС, осознают все риски и возможные потери для бизнеса;
- в процессе ведения учета отслеживаем лимиты по налоговой нагрузке и безопасной доле вычетов НДС, применяем в учете контрольные точки;
- при подготовке отчетности прогоняем декларацию по НДС по контрольным соотношениям;
- следим за тем, чтобы «первичка» была в идеальном порядке, так как это первое, что проверяют налоговики на «камералке» по НДС.
Мы отслеживаем приближение к критическому значению по доле вычетов и согласовываем с клиентом, что делать:
- перенести часть вычетов на будущие периоды;
- заявить возмещение на полную сумму.
Несмотря на то, что при большой доле вычетов ИФНС рассматривает компанию как потенциальный объект для налоговой проверки, мы:
- находим убедительные пояснения по доле вычетов;
- убеждаем проверяющих в законности и объективности принятых к вычету сумм налога.