Проверить заявление о ввозе

При осуществлении экспорта в страны ЕАЭС: Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия, нужно подтверждать 0% ставки НДС и предоставить вместе с пакетом документов по сделке заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В будущем в ЕАЭС планируется создание единой базы по налоговым и таможенным органам и за счет этого упрощение процедур, но пока экспортёрам приходится запрашивать необходимые документы у контрагентов.

Риски неполучения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов:

При импорте товара из России иностранный покупатель из ЕАЭС должен сдать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговые органы, получить отметку о принятии налоговой и передать экземпляр российскому поставщику.

Не всегда удается её получить в том же квартале: ведение бухгалтерского учёта в этих странах ещё сложнее и дороже, чем в России и в практике встречаются случаи, когда бухгалтер «забыл» вовремя оплатить импортный НДС или сдать заявление в налоговые органы, либо есть ошибки в реквизитах или заявлении. Нужно обратить пристальное внимание иностранного заказчика на необходимость в срок оплатить и подать заявление, иначе нулевую ставку не удастся применить по этой сделке в текущем квартале.

Бывает, заказчик не предоставляет какие-либо документы преднамеренно. На практике могут быть разные обстоятельства: фирма обанкротилась или ликвидировалась, либо по своим каким-то убеждениям.

В каждой стране есть базы налогоплательщиков: перечень компаний, их руководителей, учредителей и аффилированных лиц. В России налоговая инспекция требует проверять контрагента на благонадежность.

Уведомление такого вида нужно получить, чтобы убедиться, что НДС уплачен контрагентом

Проверка контрагента в Казахстане

Что касается Казахстана, сложность в том, что доступ к этим данным возможно только через собственный БИН (аналог российского ИНН), то есть ваша компания должна быть зарегистрирована в Казахстане либо придётся запрашивать услугу по предоставлению данных у юридических фирм или адвокатов, что тоже будет являться дополнительными расходами.

Итак, где следует проверить казахстанского контрагента:

• Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности
• Списки плательщиков НДС
• Реестр должников по исполнительным производствам
• Списки лжепредприятий, признанных решением суда
• Списки несостоятельных должников
• Справка о признании юридического лица бездействующим или о причастности его участников к бездействующим юридическим лицам
• Список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации
• Поиск по судебным делам в отношении физических лиц
• Справка об участии физического лица в юридических лицах, филиалах и представительствах

Если есть какие-либо сомнения, то юристы советуют в таких случаях не только прописывать в договоре штраф на сумму НДС при непредоставлении документов в течение 45 дней после совершения отгрузки, но и брать расписку с руководителя организации об обязательстве предоставления требуемых документов на сумму НДС. Также обязательно нужно указать в контракте место Арбитражного суда – лучше по своему месту нахождения, иначе будут большие дополнительные расходы.

В случае возникновения спорной ситуации нужно обращаться в суд. После получения исполнительного листа можно через министерство юстиции ждать взыскания с должника, либо самостоятельно передать его адвокату, у которого есть проверенные судебные исполнители для более вероятного получения причитающейся суммы.

Возможен вариант обращения непосредственно в налоговую службу Казахстана с уведомлением о неуплате налога контрагентом. Такой способ малоэффективен, потому что потребуется подтверждать факт неуплаты актом сверки с налоговой или декларацией, иначе налоговая не отреагирует.

Также некоторые страховые компании предлагают услугу страхования обязательств по договору и ещё банковская гарантия. Эти способы в некоторых случаях могут дать дополнительные гарантии успешного прохождения сделки и последующего возврата НДС.

Для того чтобы снизить вероятные риски при продажах в Казахстан и другие страны, следует осуществить комплексный подход и предусмотрительность на всех этапах сделки.

Компания ООО «ИФК «Титан74» предлагает российским поставщикам делегировать тяготы внешнеэкономической деятельности.

Какие документы подавать в ИМНС при ввозе товара из ЕАЭС

Импортер, который ввез товары из государств — членов ЕАЭС, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров к учету, должен уплатить исчисленный НДС (п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 19, 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

В этот же срок в ИМНС по месту постановки на учет подают декларацию по НДС, содержащую часть I и часть II (с отраженной налоговой базой и суммой «ввозного» НДС). Часть II заполняется ежемесячно, при наличии факта ввоза товаров из ЕАЭС (ч. 4 п. 14, п. 20 Инструкции N 2).

По разъяснениям налоговых органов представление части II декларации по НДС без части I декларации по НДС является нарушением порядка заполнения декларации по НДС. Плательщики, которые представляют декларации по НДС ежеквартально, при наличии объектов, подлежащих отражению в период между отчетными кварталами в части II декларации по НДС, вправе за такие отчетные периоды представлять часть II без представления части I.

К декларации по НДС нужно приложить следующие документы (п. 20 Протокола взимания косвенных налогов, подп. 1.4.1 единого перечня N 548):

— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе подтверждает факт уплаты налога (освобождения либо иного способа исполнения обязательства по уплате). Его можно подать в электронном виде через личный кабинет. На бумаге заявление сдается в ИМНС в четырех экземплярах с приложением варианта заявления на съемном электронном носителе (диске, флешке).

Налоговый орган рассматривает заявление до 10 рабочих дней (ч. 1, 2 п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе).

Примечание
Дополнительно о порядке обмена информацией, об уплаченных суммах косвенных налогов между Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и налоговыми службами государств — членов ЕАЭС при представлении заявления о ввозе в электронном виде см. в разъяснениях МНС.

— документы, подтверждающие приобретение и ввоз товаров (договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.) (заверенные копии).

Документы могут быть поданы в налоговый орган как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов (Разъяснение МНС от 07.10.2015).

Если российским продавцом счет-фактура не выписывается (например, в связи с применением упрощенной системы налогообложения), то в налоговый орган подают иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров.

Так, может использоваться универсальный передаточный документ (далее — УПД) — документ, содержащий все предусмотренные российским законодательством обязательные реквизиты счетов-фактур и первичных учетных документов. Оформление УПД не требует выставления при отгрузке товаров отдельного счета-фактуры и отдельного товаросопроводительного документа (письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

Если российский продавец не использует УПД и не является плательщиком НДС в связи с применением особых режимов налогообложения, он обязан оформить товаросопроводительный документ (п. 4 Разъяснения ИМНС по Витебской области от 29.03.2018);

Отметим, что в случае большого документооборота плательщик не вправе представить вместе с заявлением о ввозе реестр документов, а не документы в виде отсканированных образов (разъяснение МНС).

— выписка банка (заверенная копия), подтверждающая уплату налога по ввезенным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС.

На практике чаще представляется платежная инструкция (платежное поручение) на уплату налога. Она может быть подана как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов (Разъяснение МНС от 07.10.2015).

Если обязательство по уплате «ввозного» НДС исполняется путем зачета, то вместо выписки банка подаются принятые налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин) либо сумм разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой исчисленного НДС (п. 4, ч. 3 п. 8 ст. 66, п. 2, ч. 3 п. 5 ст. 137 НК).

Если ввозимый товар освобожден от НДС, то выписка банка не представляется;

— информационное сообщение.

Его подают в случаях, когда в сделке участвуют три и более лица (подп. 13.2 — 13.5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Например, белорусская организация купила товар у продавца из Киргизии, а ввозить будет из Казахстана.

Тогда поставщик из Киргизии должен предоставить белорусской организации информационное сообщение о продавце из Казахстана, у которого он купил этот товар.

Информационное сообщение должно содержать данные о налогоплательщике третьего государства — члена ЕАЭС, с территории которого вывозятся товары, и сведения договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком этого третьего государства — члена ЕАЭС, о приобретении импортированных товаров (подп. 6) ч. 1 п.

20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Форма сообщения произвольная. Сообщение от организации должно быть подписано ее руководителем и заверено печатью. Сообщение от ИП подписывает он лично. Информационное сообщение на иностранном языке подают в инспекцию с переводом на русский язык.

Что касается ЭСЧФ. По ввозимым из ЕАЭС товарам импортер создает и направляет ЭСЧФ на Портал. ЭСЧФ направляют после уплаты (зачета) НДС и подачи заявления о ввозе товаров:

— не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров — при своевременной уплате (зачете) налога и подаче заявления о ввозе в налоговый орган;

— не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором окончательно налог уплачен и подано заявление о ввозе — при уплате (зачете) НДС с нарушением срока (подп. 9.2 ст. 131 НК).

Читайте этот материал в ilex >> *
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

ЕАЭС и уплата косвенных налогов

Организация-импортер товара должна заполнить заявление, которое фиксируется в налоговой службе страны-импортера. Его цель – подтверждение факта импорта товара и вычета НДС за ввоз. Это дает возможность экспортеру применять НДС по ставке 0%. От правильности заполнения заявления зависит величина налогов, подлежащих уплате в бюджет.

В целях учета НДС, начисляемого при ввозе, в программе «1С:Бухгалтерия 3.0», начиная с релиза 3.0.35, реализована возможность оформить документ «Заявление о ввозе товаров». Рассмотрим необходимые настройки программы и порядок его заполнения.

Настройки программы

Для включения возможности вести учет импортных товаров перейдем в пункт меню «Функциональность» раздела «Администрирование-Настройки программы».

Рис.1 Настройки программы

На вкладке «Запасы» установим галочку «Импортные товары».

Рис.2 На вкладке «Запасы» установим галочку «Импортные товары»

В результате включения функционала в разделе Покупок появятся документы, касающиеся импортного товара. Обращаем внимание, что включив данный функционал и начав его использовать, в дальнейшем его нельзя будет уже отключить.

Рис.3 Документы, касающиеся импортного товара

Оформление поступления импортного товара

Для дальнейшего рассмотрения порядка заполнения заявления, отразим в «1С:Бухгалтерия» операцию поступления импортного товара. При заполнении карточки контрагента импортера необходимо обратить внимание на дополнительные поля, которые появляются при выборе страны-поставщика импортного товара. Если страна отлична от России, то необходимо заполнить поля – налоговый номер в стране регистрации и регистрационный номер в стране регистрации.

Эти данные будут отображаться в заявлении о ввозе товаров.

Рис.4 Оформление поступления импортного товара

При заполнении данных о товаре в справочнике «Номенклатура» необходимо заполнить страну происхождения, номер ГТД и код по классификатору ТН ВЭД (товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности).

Рис.5 Заполнение данных о товаре

Рис.6 Классификатор ТН ВЭД

Поступление товаров отражается в обычном порядке — пункт меню «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)».

Рис.7 Поступление (акты, накладные)

Не забываем указать данные о грузоотправителе и вид транспорта.

Рис.8 Данные о грузоотправителе и вид транспорта

В результате проведения документа, кроме бухгалтерских проводок, формируется запись в регистр «Импорт товаров из государств таможенного союза». Посмотреть движения документа можно по кнопке Дт/Кт.

Рис.9 Импорт товаров из государств таможенного союза

Оформление документа «Заявление о ввозе товаров»

Заявление о ввозе товаров строго регламентировано. Оно составляется на общий объем поставок за отчетный период – месяц, и предоставляется вместе с налоговой декларацией до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров. Сформировать данный документ можно двумя способами – в разделе меню «Покупки» или ввести на основании из документа поступления товаров.

Для того чтобы сформировать заявление о ввозе товаров зайдем в раздел «Покупки».

Рис.10 Заявление о ввозе товаров в разделе «Покупки»

Нажимаем в открывшемся журнале кнопку «Создать».

Рис.11 Нажимаем кнопку «Создать»

Указав контрагента и договор, нажимаем кнопку «Заполнить» и, выбрав команду «Заполнить по поступлениям», подбираем наши документы поступления.

Рис.12 Подбираем документы поступления

Этот способ удобен, так как позволяет подобрать сразу все документы по выбранному контрагенту. Данные из документов автоматически переносятся в заявление. После заполнения проверим заполненный документ и при необходимости заполним недостающие данные.

Рис.13 Проверим заполненный документ

В документе обязательно должны быть заполнены код по ТН ВЭД (товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности), вес товара, код вида транспорта, реквизиты декларации на товары. В случае покупки товара через комиссионера, дополнительно указываются реквизиты спецификации и участники сделки (гиперссылка «Спецификации», «Участники сделки»).

Заявление к косвенным налогам

Организации и ИП, которые импортируют товары с территории стран — членов Евразийского экономического союза.

Срок подачи заявления

Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация или ИП приняли к учету товары, ввезенные из стран – членов Евразийского экономического союза.

Какие разделы заполнять

Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему. При этом раздел 2 заполняется налоговым органом.

Обязательным для заполнения является раздел 1, т.к. он представляется всеми импортерами товаров. Раздел 3 и приложение к заявлению заполняются в особых случаях.

Проверка заявления

Когда все необходимые разделы заявления будут заполнены, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь .

При заполнении заявления в программе «СБИС» имеются некоторые особенности. В частности, чтобы заполнить раздел 1 необходимо слева в меню выбрать и заполнить титульный лист и «Товары».

Начинать заполнение заявления можно по порядку, т.е. сначала раздел 1 (титульный лист и «Товары»), раздел 3 и приложение к заявлению.

Если отсутствуют основания для заполнения раздела 3 и/или приложения к заявлению, то их заполнять и представлять в налоговый орган не надо.

Раздел 1

Раздел 1 включает сведения о продавце, покупателе, импортном контракте и о товаре.

В титульном листе необходимо указать информацию о продавце, покупателе и импортном контракте.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется заявление. Он выбирается из справочника.

Номер, период и дата заполнения заявления указываются автоматически.

В поле «Сведения о продавце» необходимо указать:

• идентификационный код (номер) продавца (лица, заключившего контракт с покупателем);
• наименование продавца (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).

В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

Далее указываются реквизиты договора (контракта), заключенного между покупателем и продавцом:

• номер договора (контракта);
• дата заключения договора (контракта);
• номера и даты спецификаций (при наличии).

В поле «Сведения о покупателе» необходимо указать:

• идентификационный код (номер) покупателя (лица, заключившего контракт с продавцом);
• наименование покупателя (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).

В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

Если клиент уже зарегистрирован в программе, то поля, касающиеся сведений о покупателе, заполняются автоматически.

В случае приобретения товаров через комиссионера (посредника) необходимо заполнить «Сведения о комиссионере»:

• идентификационный код (номер) посредника;
• наименование лица (полное название организации или ФИО ИП), являющегося посредником по договору.

В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

Далее указываются реквизиты договора, заключенного между посредником и продавцом: дата и номер договора, номера и даты спецификаций (при наличии).

В случае заключения договора (контракта) лизинга в соответствующей ячейке проставляется отметка.

В случае заключения договора (контракта) на переработку давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка.

В случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствующей ячейке проставляется отметка.

В поле «Причина возникновения заявления» выбирается соответствующий код.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» необходимо указать:

• «Руководитель» — если заявление представлено налогоплательщиком;
• «Уполномоченный представитель» — если документ подан представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» автоматически указывается дата.

Далее переходят к разделу «Товары». В этом разделе заполняются сведения о товаре в разрезе по каждой номенклатуре и поставке товара на основании первичных документов.

Чтобы заполнить сведения необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и в открывшемся окне указать все необходимые данные и сохранить.

В поле «Признак освобождения от уплаты налога (акцизы)» выбирается соответствующий код: «1» – освобождения нет, «2» — освобождение есть и т.д.

В поле «Признак освобождения от уплаты налога (НДС)» выбирается нужный код: «1» – освобождения нет или «2» — освобождение есть.

В поле «Наименование товара» указывается название товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. При необходимости отражения большого количества товаров можно указывать их общий вид в одной строке.

В поле «Наименование товара» указывается каждая позиция, если в транспортном (товаросопроводительном) документе:

• поименованы подакцизные товары;
• приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым по разным ставкам;
• используются разные единицы измерения;
• отсутствует итоговая строка по указанным аналогичным товарам.

В поле «Код товара ТН ВЭД» указывается код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза. Он выбирается из классификатора.

По товарам, не являющимися подакцизными и облагаемыми по ставке НДС 20%, код ТН ВЭД указывать необязательно.

В поле «Единица измерения (ОКЕИ)» из справочника выбирается единица измерения товара, которая указана в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе.

В поле «Количество товара» отражается количество товара в единицах измерения, указанных в предыдущем поле.

В поле «Стоимость товара» указывается стоимость товара в той валюте, которая указана в счете-фактуре или транспортных (товаросопроводительных) документах (в рублях, белорусских рублях и т.д.).

Код валюты выбирается из классификатора валют. Например, если стоимость товара в счете-фактуре указана в казахских тенге, то выбирается код «398» и т.д.

В поле «Курс валюты» указывается установленный центральным (национальным) банком государства — члена Евразийского экономического союза курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров. Например, при ввозе товара на территорию России из Белоруссии, указывается курс российского рубля к белорусскому рублю, установленный ЦБ РФ.

В следующей строке указываются серия, номер и дата транспортных (товаросопроводительных) документов.

В поле «Счет-фактура» указываются номер и дата счета-фактуры.

Далее указывается дата принятия налогоплательщиком на учет товара.

В поле «Налоговая база» отдельно указывается база по акцизам (если ввозится подакцизный товар) и НДС.

По подакцизным товарам база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, рассчитывается как произведение стоимости товара на курс валюты. База по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, равна количеству товара.

Для того, чтобы рассчитать налоговую базу по акцизам, необходимо указать вид и размер ставки акциза в соответствующих полях.

Ставка акциза по твердым (специфическим) подакцизным товарам рассчитывается как произведение курса валюты на ставку акциза.

Налоговая база не указывается по тем подакцизным товарам, по которым акцизы взимаются иным уполномоченным органом.

По НДС налоговая база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом она рассчитывается автоматически как произведение стоимости товара на курс валюты.

По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов.

Ставка НДС выбирается в соответствующем поле.

Поле «Суммы налогов» рассчитывается автоматически как произведение налоговой базы и ставки налога.

В поле «Итого» автоматически рассчитывается налоговая база и суммы налогов по всем позициям товаров, отраженных в данном разделе.

Сведения об импортере

Данный раздел заполняется, если импортер, т.е. лицо, осуществляющее ввоз товара на территорию РФ, и отправитель заявления не являются одним лицом. В этом случае в заявлении указываются сведения об импортере: ИНН и КПП (для организаций) или ИНН для физического лица, а также наименование либо ФИО импортера.