Таможенная пошлина представляет собой

При перемещении груза через границу на пунктах таможенного контроля в числе прочих платежей взимается обязательный взнос – пошлина. Этот вид государственных сборов практикуется во всем мире. Взносы, в зависимости от характера и направления перемещения, разделяются на три типа: ввозные (при импорте), вывозные (при экспорте) и транзитные.

Что такое ввозная (импортная) таможенная пошлина?

Ввозная таможенная пошлина, по-другому называемая импортной, – это тип обязательного платежа, взимаемого таможенными органами России, когда товар ввозится на территорию страны. Этот вид сборов взимается во всем мире и, несмотря на существенные различия в цифрах и процентах, есть общая тенденция, которой следует каждая страна при формировании платежей: минимальные пошлина на импорт сырья для своих производителей и максимальные – на продукцию, конкурирующую с отечественной. Документом, регулирующим процедуру оплаты импортных пошлин на территории РФ, как и других стран Таможенного Союза (ТС), является Таможенный Кодекс ТС.

Ввозная пошлина – основной вид сборов, взимаемых с импортера товара. Однако кроме этого существуют и так называемые косвенные ввозные платежи, которые также необходимо внести при растаможке товара, импортируемого на территорию стран Таможенного Союза. С юридической и экономической точки зрения все платежи можно классифицировать как формирующиеся на основе ТК – сборы и пошлины, и на основе Налогового Кодекса РФ – НДС, акцизы.

• НДС (налог на добавленную стоимость). Порядок оплаты регламентируется налоговым законодательством РФ и ТК ТС.
• Акцизные сборы, регулируемые теми же документами, что и НДС. Применяются только в отношении импорта подакцизных товаров: табачных изделий, алкоголя, ГСМ, автотранспорт и т.п. Подробный перечень – в Налоговом Кодексе РФ.
• Таможенные сборы (платежи за таможенное оформление). Эти сборы взимаются таможенным органом за действия по ввозу товара на территорию страны.

Импортной таможенной пошлиной облагается только продукция, предназначенная для ВЭД. Груз, ввозимый для личного пользования, имеет количественные ограничения, но не подлежит обложению данными взносами (за исключением автомобиля и некоторых других групп товаров).

Виды ставок таможенных пошлин

Методика исчисления таможенной ввозной пошлины зависит от вида ставки, применяемой в расчете. Классификация ставок платежей отображена в Едином таможенном тарифе Таможенного Союза. Они различаются в зависимости от способа взимания и особенностей импортируемой продукции.

Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе», для расчета таможенных пошлин предусмотрено три основных вида ставок: адвалорная (стоимостная), специфическая, комбинированная.

Адвалорная ставка

Адвалорная ставка – это метод расчета пошлины в процентном отношении к таможенной стоимости. Взимается с продукции одного класса, обладающей разными характеристиками, и рассчитывается, исходя из стоимости товара. На каждое наименование продукта есть своя адвалорная ставка, которая может составлять от 0 до 30%.

Показатель ставки динамичный: он может меняться в большую или меньшую сторону, если необходимо защитить интересы производителя. Обычно повышение/снижение вводится на ограниченный временной период. На ввоз алкоголя, сахара, икры, автомобилей и автобусов (более 5 лет эксплуатации) и еще некоторые категории товаров ставки фиксированные.

Формула расчета стоимости пошлины по адвалорной ставке будет выглядеть так: СТП= ТС х АС, где СТП – это сумма пошлины, ТС – таможенная стоимость, АС – адвалорная ставка. Для вычисления используют ставки, действующие на момент составления таможенной декларации.

Пример.На территорию РФ ввозится партия шампуня Head&Shoulders. Таможенная стоимость груза, указанная в декларации,– 200000 рублей. Адвалорная ставка данной категории продукции – 6,5%. Умножив показатели, получаем 13000 рублей – сумма таможенной пошлины. Расчеты выполняются только в валюте страны, где взимаются: в России – в рублях.

Адвалорная ставка имеет плюсы и минусы. Преимущества – минимизация убытков в случае неуплаты платежа и препятствование импортированию товаров низкого качества. Недостаток в том, что налог, уплаченный на таможне, отразится на итоговой цене продукции, а это в итоге ляжет на плечи потребителя.

Адвалорные ставки – наиболее распространенная и удобная форма исчисления таможенной пошлины, рекомендованная ВТО и успешно используемая во всем мире. Более выгодно применять их для расчета при ввозе дорогих товаров (наукоемкой, машинно-технической продукции), менее – для однородных (например, стройматериалов).

Специфическая ставка

Специфические ставки таможенной пошлины устанавливаются в евро или долларах за каждую единицу импортируемого товара – массы, веса, количества, объема, мощности (например, для двигателей) и не зависят от его цены. Показатели специфических ставок четко фиксированы, не зависят от уровня инфляции, экономической и ценовой политики. Например, специфическая ставка на 1000 штук сигарет, содержащих гвоздику, 2 €, 0,07 € за 1 кг посевного риса.

Расчет таможенной пошлины осуществляется по формуле ТП= СС х КТ х КИВ, где ТП – сумма пошлины, СС – специфическая ставка, КТ – количество товара, КИВ – курс иностранной валюты по курсу Цетробанка РФ на момент вычисления.

Пример. При ввозе 1000 пар кроссовок (специфическая ставка 0,47 € за пару) и курсе евро в 73 рубля таможенная пошлина, рассчитанная по формуле, будет составлять 1000 х 0,47 х 73 = 34310 рублей.

Преимущество специфической ставки – в ее стабильности: это не дает возможность искусственно занижать цены и уменьшать базу для налогообложения.

Какие существуют виды пошлин?

Пошлиной называют платеж обязательного характера, который взимает орган таможни, когда через границу перемещается товар. Это прописано в статье 2 ТК ЕАЭС.

Пошлины могут быть ввозными (распространяется на импорт) и вывозными (распространяется на экспорт). Наиболее популярным видом пошлин являются именно ввозные, в то время как вывозными, как правило, облагается сырье.

Специалисты компании “Невский Брокер” готовы предоставить подробную консультацию по вопросам расчета и уплаты таможенных пошлин, взять на себя таможенное оформление вашего груза.

Ввозные

Статьей 70 ТК РФ определено, что к ввозным пошлинам относятся:

• Ввозная таможенная пошлина. Платеж за перемещение любого груза через границу, который обязательно взимается органами таможни.
• НДС. Косвенный налог, который взимается при ввозе грузов участниками ВЭД на территорию ТС.
• Акциз. Так же, как и НДС является косвенным налогом за ввоз на территорию ТС коммерческих грузов.
• Таможенный сбор. Платеж за осуществление действий, которые связаны с любым выпуском товара, а также других действий, предусмотренных Таможенным кодексом.

Вывозные

Согласно с Таможенным кодексом к вывозным пошлинам относятся:

• Таможенные сборы. Предусмотрены ст. 72 ТК. Их размер определяется затратами, которые понесли органы таможни.
• Вывозная таможенная пошлина. Точного определения данного термина в отечественном законодательстве нет, поэтому применяется аналогия с ввозной пошлиной.

Напоследок отметим, что на ряд товаров таможенным законодательством установлены отдельные виды пошлины (автомобили, продукты нефтепереработки и пр.).

Виды таможенных платежей

Неотъемлемая часть процедуры таможенной очистки товара – уплата таможенных платежей. За что придётся платить? Какие бывают пошлины? Нужно ли уплачивать еще какие-то налоги? Ответы вы найдёте в этом материале. Все тарифы указаны по состоянию на август 2020 года.

Оплатить работу таможни

Таможенные сборы – это фактически оплата работы таможни и инспекторов, размер которой определяется Правительством РФ. Ставка сбора за таможенное оформление зависит от декларируемой стоимости груза. При импорте сумма варьируется от 775 руб. при стоимости груза менее 200 тыс. руб. до 30 000 руб. при стоимости груза свыше 10 млн. руб.

Кроме того, вам придется оплатить сбор за терминальную обработку и хранение груза на таможенном складе временного хранения (СВХ). Тарифы у терминалов различные, плата взимается по официальному прейскуранту и зависит от типа и количества груза и от транспорта, на котором он приехал.

Налог на добавленную стоимость

НДС уплачивается только в случае ввоза товаров. Некоторые товары согласно статье 150 Налогового кодекса РФ отнесены к категории льготных, что снижает налог до 0% или 10%, в остальных случаях НДС составляет 20%. Уплатить придётся и организациям, и индивидуальным предпринимателям, причём даже тем, кто работает по УСН.

Акцизные сборы

Акцизом облагаются импортные товары, спрос на которые не меняется из-за понижения или повышения их стоимости – алкоголь, табак, топливо и др. Ставки определяются Налоговым кодексом РФ, частью 2 статьи 193.

При импорте алкогольной продукции придется не только оплатить акцизные сборы, но и оклеить каждую бутылку маркой, предварительно внеся данные в ЕГАИС. Пошлины за акцизные марки также Налоговым кодексом РФ. Более того, необходимо будет получить отдельную лицензию на внешнеторговые операции с алкоголем.

Чтобы сократить издержки, можно воспользоваться услугой технического импортёра, который возьмёт всю процедуру на себя – от заключения контракта до поставки алкоголя на ваш склад на территории РФ.

Антидемпинговые и компенсационные пошлины

Обе эти пошлины придуманы, чтобы защитить производителей внутри страны, и регулируются ФЗ-274. Они применяются в отношении определённой группы товаров или для конкретного продукта и назначаются на основе расследования. Расследование может длиться до года.

Его задача – выявить и доказать ущерб или угрозу ущерба для государства в результате импорта товара.

Если товар признаётся реализованным с применением демпинга, то к нему применяется антидемпинговая пошлина, призванная уравновесить разницу цен между импортным товаром и аналогичным товаром местного производства.

Компенсационные пошлины применяются к тем импортированным товарам, которые получили специфическую субсидию со стороны другой страны. Эта пошлина исполняет ту же роль, что и антидемпинговая: сдерживает повышение спроса на импортный товар, выравнивает конкуренцию между национальными и импортными производителями.

Максимальный срок действия антидемпинговых и компенсационных пошлин — 5 лет.

Например, сейчас установлена антидемпинговая пошлина на подшипники, страной происхождения которых является Китай. Основная ставка пошлины — 10%. Ставка дополнительной пошлины на китайские подшипники — 41,5%. Итого ввозная пошлина составляет 51,5 %.

Как не пропустить главное

Подпишитесь на полезную рассылку от блога Meridian. Раз в 2 недели присылаем дайджест самых интересных материалов.

Определение размера ставок таможенных сборов за таможенное оформление.

Для подачи декларации на товары нас интересуют таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товара (таможенные сборы за таможенные операции). Именно о них и поговорим.

Итак, при ввозе для определения размера таможенных сборов нам понадобиться знать только размер общей таможенной стоимости по всей декларации (суммы таможенных стоимостей всех товаров), а именно значение гр.12.

Далее можно воспользоваться калькулятором или найти нужное значение в таблице:

При вывозе (экспорте) товаров, по которым вывозные таможенные пошлины не начисляются, таможенные сборы не уплачиваются.

Подробнее о таможенных сборах можно ознакомиться, прочитав гл. 14 в законе №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», о ставках таможенных сборов за таможенные операции – в Постановлении Правительства РФ №342 от 26 марта 2020 года.

Расчет НДС при ввозе.

При импорте НДС уплачивается в процессе таможенного оформления. Для начала надо определить ставку НДС для вашего товара. В этом поможет Налоговый Кодекс. Возможные варианты – 0%, 10%, 20%. При стандартных ситуациях импорта НДС подлежит оплате в полном размере. В некоторых ситуациях возможно освобождение от уплаты. О них поговорим позже.

Формула для расчета НДС выглядит следующим образом:

ТС – таможенная стоимость товара, руб.;

П – ввозная пошлина, руб.;

А- сумма акциза, руб.;

Резюмируя, можно сказать, что в декларации на товары результаты расчета таможенных платежей, ставки и база для расчета каждого платежа указывается в графе 47 . Под кодом 1010 – указаны таможенные сборы, под кодом 2010 – ввозная таможенная пошлина, под кодом 5010 – НДС. Если товаров в декларации несколько, то таможенные сборы указываются только в гр.47 первого товара.

В графе B можно увидеть размер всех платежей по декларации и платежные документы, с которых эти платежи будут (были) списаны.

Если в данном материале Вы не нашли ответ на интересующий вопрос, то пишите по адресу [email protected] и в скором времени я обновлю статью.