Перечислены налоги в бюджет проводка

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам налоговых периодов: для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи.

Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

Оплата НДС

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

Пример:

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
90.3	68 «НДС»	Начислен НДС по реализации	87 589	Бухгалтерская справка
76АВ	68 «НДС»	Восстановлен НДС	48 598	Книга продаж
91.2	68 «НДС»	Начислен НДС при реализации ОС	8958	Акт о приемке-передаче
68 «НДС»	51	Проводка по перечислению налога в бюджет	145 145	Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению НДФЛ

Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников. Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника.

Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки. Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника.

Пример:

По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были выплачены дивиденды учредителям. Налог с них составил 74 231 руб.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	68 «НДФЛ»	Проводка по начислению НДФЛ по зарплате	68 927	Расчетная ведомость
72.2	68 «НДФЛ»	Начислен НДФЛ по дивидендам	74 231	Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68 «НДФЛ»	51	Проводка по перечислению НДФЛ по зарплате	68 927	Исх. Платежное поручение
68 «НДФЛ»	51	Перечислен НДФЛ по дивидендам	74 231	Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению и уплате налога на прибыль

Налог на прибыль начисляют каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:

1. Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — начисление прибыли по бух. учету.
2. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.
3. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 51 – уплата налога в бюджет.

Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.

Пример

По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет.

Проводки по уплате налога на прибыль:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99	68 «Прибыль»	Проводка: Начислен налог на прибыль	258 120	Справка-расчет
68 «Прибыль»	51	Перечислен налог на прибыль	258 120	Исх. Платежное поручение

Налог на имущество

Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.

Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

Пример:

Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.

Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). Проводки

Содержание

• Счет 68: особенности использования
• Видео-урок: Счет 68 в бухгалтерском учете.
• Отражение операций с НДС
• НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации
• НДС при реализации товаров
• НДС от суммы полученных авансов
• НДС при расторжении договора
• НДС при безоплатной передаче имущества
• Учет операции по налогу на прибыль
• Субсчета счета 68
• Типовые проводки по субсчетам счета 68

Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги. Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации.

Аналогичным образом на субсчета разбивается счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В статье мы поговорим об особенностях учета по счету 68, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с налогами и сборами.

Счет 68: особенности использования

Счет 68 используется для отражения операций по начислению и перечислению налогов и сборов, которые организация уплачивает в бюджет федерального и регионального уровней. Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль (НнП), налогу на имущество и т.п.

Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д68.

Рассмотрим типовые проводки:

Дебет	Кредит	Описание	Документ
68	19	Сумма налога списана в зачет (при приобретения товаров, услуг, работ)	Товарная накладная, акт
68	50, 51, 55	Сумма налога перечислена в бюджет	Платежное поручение, расходный кассовый ордер
10, 15	68	Включение в стоимость материалов (запасов) сумма невозмещаемого налога	Товарная накладная
20, 23, 29	68	Учтена в производственных расходах сумма начисленного налога	Акты, накладные, лимитно-заборные карты
44	68	Начисленный налог учтен в составе реализационных расходов	Акты, накладные, отчеты о расходах

Отражение операций с НДС

В зависимости от рода деятельности предприятие может осуществлять различные операции с НДС. Основные из таких операций рассмотрим на примерах.

НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации

В январе 2016 АО «Янтарь» приобрело у ООО «Рубин» партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2016 АО «Янтарь» приобрело долю в уставном капитале АО «Аметист». Стоимость доли — 54.280 руб.

Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО «Рубин», были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист».

Данные операции были отражены в учете АО «Янтарь» следующими записями:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
10	60	Поступили строительные материалы, приобретенные у ООО «Рубин» (48.350 руб. — 7.375 руб.)	40.975 руб.	Товарная накладная
19	60	Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам	7.375 руб.	Счет-фактура
68 НДС	19	НДС от стоимости стройматериалов принят к вычету	7.375 руб.	Счет-фактура
58	76	Учтено приобретение доли в АО «Аметист»	54.280 руб.	Договор купли-продажи
76	10	Отражена передачи стройматериалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист»	40.975 руб.	Акт приема-передачи
19	68 НДС	Сумма НДС по приобретенным стройматериалам, ранее принятая к вычету, восстановлена	7.375 руб.	Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
58	19	Учтена сумма НДС, восстановленная при осуществлении вклада в уставный капитал «Аметиста»	7.375 руб.	Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
76	91.1	Учтена сумма дохода от передачи стройматериалов (54.280 руб. — 40.975 руб.)	13.305 руб.	Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
68 Налог на прибыль	99 ПНО	Учтена сумма постоянного налогового актива (13.305 руб. * 20%)	2.661 руб.	Бухгалтерская справка-расчет

НДС при реализации товаров

В апреле 2015 АО «Эверест» реализовало ООО «Казбек» партию товаров — 12 надувных лодок для рыбалки:

• отпускная цена одной лодки — 94.350 руб., НДС 14.392 руб.;
• себестоимость единицы товара — 73.150 руб.

Бухгалтер АО «Эверест» отразил данные операции следующими записями:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
45	43	Учтена себестоимость партии лодок, реализованных ООО «Казбек» (73.150 руб. * 12 ед.)	877.800 руб.	Калькуляция себестоимости
76	68 НДС	Отражена сумма НДС от стоимости реализации (14.392 руб. * 12 ед.)	172.704 руб.	Счет-фактура
51	62	Зачислены средства от ООО «Казбек» в счет оплаты за партию надувных лодок (94.350 руб. * 12 ед.)	1.132.200 руб.	Банковская выписка
62	90.1	Учтена сумма выручки от реализации лодок	1.132.200 руб.	Товарная накладная
90.2	45	Себестоимость реализованных лодок списана на расходы	877.800 руб.	Калькуляция себестоимости
90.3	76	Учтена сумма НДС от выручки	172.704 руб.	Счет-фактура

НДС от суммы полученных авансов

Между АО «Стимул» и ООО «Рубикон» заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1.143.850 руб., НДС 174.486 руб. 12.01.2016 в счет поставщика АО «Стимул» поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели. 15.01.2016 со склада АО «Стимул» была проведена отгрузка мебели ООО «Рубикон».

В учете АО «Стимул» бухгалтер сделал такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
51	62.2	Зачислены средства от ООО «Рубикон» в счет предоплаты за поставку корпусной мебели	1.143.850 руб.	Банковская выписка
76 Авансы полученные	68 НДС	Учтена сумма НДС от полученной предоплаты	174.486 руб.	Счет-фактура
62.1	90.1	Со склада АО «Стимул» проведена отгрузка мебели ООО «Рубикон»	174.486 руб	Товарная накладная
90.3	68 НДС	Отражена сумма налога от реализации мебели	174.486 руб.	Счет-фактура
62.2	62.1	Отражено погашение задолженности ООО «Рубикон» ранее перечисленным авансом	1.143.850 руб.	Банковская выписка, товарная накладная
68 НДС	76 Авансы полученные	Сумма НДС принята к вычету	174.486 руб.	Счет-фактура

НДС при расторжении договора

В июне 2015 АО «Европа» заключило договор с ООО «Азия» на выполнение работ по ремонту производственной линии цеха №2. Стоимость работ (327.350 руб., НДС 49.934 руб.) была перечислена в виде аванса на расчетный счет ООО «Азия». В августе 2015 договор с ООО «Азия» был расторгнут, работы выполнены не были, средства возвращены на счет АО «Европа».

При отражении операций, бухгалтером ООО «Азия» были сделаны такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
51	62 Авансы полученные	Зачислены средства в счет предоплаты от АО «Европа» на выполнение ремонта производственной линии цеха №3	327.350 руб	Банковская выписка
62 Авансы полученные	68 НДС	Начислена сумма НДС от аванса, полученного от АО «Европа»	49.934 руб.	Счет-фактура
68 НДС	51	Перечислена сумма НДС в бюджет — 1/3 от суммы квартальных обязательств (49.934 руб. / 3 мес.)	16.644 руб.	Налоговая декларация
62 Авансы полученные	51	Перечислены средства в пользу АО «Европа» в качестве возврата ранее полученного аванса	327.350 руб	Платежное поручение
68 НДС	62 Авансы полученные	Сумма НДС принята к вычету	49.934 руб.	Налоговая декларация

НДС при безоплатной передаче имущества

АО «Меценат» осуществлена безоплатная передача диагностического оборудования «Центру здоровья»:

• себестоимость оборудования — 874.650 руб.;
• цена оборудования для диагностики согласно отчету об оценке — 1.112.420 руб.

АО «Меценат» сделаны проводки:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
91.2	41	Переданное оборудование отражено в составе расходов	874.650 руб.	Товарная накладная
91.2	68 НДС	Учтена сумма НДС (1.112.420 руб. * 18% / 118%)	169.691 руб.	Акт приема-передачи

Учет операции по налогу на прибыль

Рассмотрим пример расчета и оплаты налога на прибыль (НнП).

АО «Топаз» по итогам 3 квартала 2015 получило прибыль в размере 1.941.800 руб. Отражая операции с налогом на прибыль в 3 квартале 2015, бухгалтер АО «Топаз» сделал проводки:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма
99	68 НнП	Сумма условного налога на прибыль отражена в составе расходов (1.941.800 руб. * 20%)	388.360 руб.
99	68 НнП	Сумма ПНО отражена в составе расходов	33.750 руб.
68 НнП	77	Учтена возникшее отложенное налоговое обязательство	4.350 руб.
77	68 НнП	Отражено погашение отложенного налогового обязательства	2.150 руб.
09	68 НнП	Учтена возникшее отложенный налоговый актив	9.120 руб.
68 НнП	09	Отражено погашение отложенного налогового актива	3.430 руб.

Для определения суммы НнП бухгалтер АО «Топаз» сделал следующий расчет:

сумма текущего НнП — 425.600 руб. ((388.360 руб. + 33.750 руб. — (4.350 руб. — 2150 руб.) + (9.120 руб. — 3.430 руб.)).

Данные показатель соответствует информации, указанной в налоговой декларации.

Оплата НнП была отражена такими записями:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
68 НнП	51	Сумма НнП за 3 картал 2015 перечислена в федеральный бюджет	42.560 руб.	Платежное поручение
68 НнП	51	Сумма НнП за 3 картал 2015 перечислена в местный бюджет	383.040 руб.	Платежное поручение

Субсчета счета 68

68.1 – предназначен для отражения расчетов по НДФЛ.

68.2 – отражает сведения по начислению и уплате НДС.

68.3 – предназначен для учета акцизов.

68.4 – для начисления и уплаты налога на прибыль.

68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих транспортный налог.

68.8 – отражаются данные по начислению и уплате налога на имущество.

В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например:

Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет. Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету (возмещению из бюджета).

Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям».

Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет.

Кредит сч.68 корреспондирует с дебетом различных счетов, выбор которых зависит от вида налога.