Кто имеет право применять патентную систему налогообложения

От правильного выбора системы налогообложения зависит не только то, какой будет налоговая нагрузка, но и нередко результаты работы в целом. Некоторые предприниматели делают выбор в пользу ПСН — патентной системы налогообложения. Рассказываем, в чем состоит ее смысл и в каких случаях можно сделать выбор в пользу этого варианта.

Если вы сомневаетесь по поводу того, какой режим подойдет именно для вашего предприятия, то стоит проконсультироваться со специалистом. Бывает так, что неправильный выбор оборачивается очень негативно. Поэтому лучше досконально разобраться во всех нюансах, даже если это требует некоторых затрат.

Что представляет собой патентная система?

Суть ПСН заключается в том, что предприниматель получает (правильнее сказать — покупает) патент на ведение определенного вида деятельности и при этом может не платить ряд налогов. При переходе на патентную систему не нужно сдавать декларацию. Но, конечно, говорить об освобождении от налоговой нагрузки не совсем верно: на ПСН отчисления в бюджет все же происходят, однако осуществляется это в несколько другом, по сравнению с остальными режимами, порядке.

Плюсом считается то, что стоимость патента является фиксированной, то есть она не привязывается к реальному доходу. Как показывает практика, этот режим налогообложения выгоден в тех случаях, когда предприниматель получает значительную прибыль. Если же доходы от деятельности на ПСН невелики, получение патента будет, скорее всего, не самым подходящим вариантом.

Специфика патентной системы налогообложения заключается и в том, что патент может иметь различный срок действия — от месяца до года. Также предприниматель может при желании вернуться обратно на другой режим налогообложения.

Важно! Патент позволяет осуществлять только 1 вид деятельности. Если же ИП планирует работать по нескольким направлениям, по которым допускается переход на рассматриваемый режим налогообложения, ему придется получать отдельный документ по каждому из них.

Для расчета стоимости патента во внимание принимается потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Ставка на патентной системе составляет 6%. В регионах для начинающих предпринимателей могут устанавливаться каникулы. В этом случае на 2 года ставка будет составлять 0%. Исчисление налога осуществляется по формуле Н=(НБ/12 х СДП) х НС, где:

• Н — сумма, которую придется заплатить за патент;
• НБ — налоговая база;
• 12 — 12 месяцев (база изначально рассчитывается на 1 год);
• СДП — срок действия патента;
• НС — ставка.

Если патент приобретается на 1 год, то рассчитать его стоимость еще проще: нужно базу умножить на ставку (чаще всего, на 6%). Размер ПВГД устанавливается на уровне субъекта РФ.

Кто имеет право применять ПСН?

Перейти на патентную систему могут только ИП (т.е., если вы являетесь владельцем компании, созданной в форме ООО, использовать ее не получится). Для выбора патентной системы налогообложения количество работников не должно превышать 15 человек.

При этом претендовать на переход на ПСН могут далеко не все ИП (даже если работников не более 15), а только те, которые работают по определенным направлениям. В частности, получить патент могут те ИП, которые занимаются ремонтом автотранспорта и розничной торговлей, оказывают транспортные услуги и т.д. Регионам предоставлено право расширять перечень направлений, по которым предоставляется патент, благодаря чему малый бизнес может получить дополнительные возможности для развития за счет оптимизации налогообложения.

Основные преимущества и недостатки ПСН

Итак, как мы уже говорили, патентная система налогообложения имеет ряд преимуществ, которые делают ее подходящим вариантом для многих индивидуальных предпринимателей. К числу главных достоинств этого режима налогообложения относят:

• возможность приобрести патент на несколько месяцев (идеально для начинающих предпринимателей, которые хотят оценить перспективы развития того или иного направления);
• отсутствие необходимости сдавать налоговые декларации;
• максимально упрощенная схема перечисления налога;
• отсутствие привязки размера платежа к реальному доходу (правда в некоторых случаях этот плюс превращается в минус).

Наряду с преимуществами, патентная система не лишена и некоторых недостатков. В частности, к минусам относят невозможность использования этой системы юридическими лицами. Кроме того, установлены жесткие ограничения как на количество работников, так и на виды деятельности.

Также ограничена площадь, на которой размещается торговый зал или зона обслуживания — она не должна быть более 50 кв. м. И, наконец, к недостаткам относят необходимость оплаты патента в период его действия, поэтому заплатить налоги по результатам деятельности при работе на патентной системе налогообложения не получится.

Можно ли совмещать ПСН с другими режимами налогообложения? По действующему законодательству, ИП вправе использовать и патентную систему налогообложения, и другие режимы.

Как происходит переход на патентную систему?

Для перехода на патентную систему нужно обращаться в налоговый орган. Предлагаем вам ознакомиться с пошаговой инструкцией:

1. Подача заявления. Форму заявления можно заполнить и распечатать самостоятельно, скачав ее с официального сайта ФНС. Подать заявление необходимо не позднее чем за 10 дней до того момента, когда вы хотите начать работать на ПСН.
2. Получение патента. Налоговый орган после получения заявления от предпринимателя должен выдать ему патент в пятидневный срок.
3. Оплата стоимости патента. Порядок оплаты зависит от того, на какой срок выдан патент. Так, если срок его действия составляет до 6 месяцев, полную сумму необходимо оплатить то того момента, как окончится срок действия патента. Если срок его действия составляет от полугода до года, 1/3 от стоимости оплачивается в течение 90 дней с начала действия, а оставшаяся сумма — не позднее окончания действия.

Важно! Если ИП в текущем году уже применял ПСН, однако утратил это право (например, из-за превышения лимита сотрудников), обратиться с заявлением он сможет только в следующем году. Такое же правило установлено в случае добровольного отказа от патентной системы налогообложения.

Почему могут отказать в выдаче патента?

Некоторые предприниматели сталкиваются с отказом в переходе на патентную систему налогообложения. Так, налоговый орган может отказать в переходе на рассматриваемый режим налогообложения в следующих случаях:

• предприниматель указал срок действия, который противоречит требованиям (например, 18 месяцев);
• заявитель указал в заявлении вид деятельности, который не входит в перечень, установленный в регионе для перехода на патентную систему;
• у ИП имеется недоимка по налогу, который уплачивается по результатам применения ПСН (по уже полученным патентам);
• заявитель допустил ошибки при заполнении заявления;
• предприниматель нарушил условия перехода на ПСН.

Перечень оснований для отказа является исчерпывающим. Таким образом, после устранения имеющихся недочетов заявитель может снова обратиться в налоговый орган с заявлением о переходе на патентную систему налогообложения.

В каких случаях предприниматель утрачивает право на применение ПСН?

Поскольку рассматриваемый режим налогообложения можно применять при соблюдении ряда требований, при возникновении определенных обстоятельств ИП утрачивает право на ПСН. Так, утрата права на ПСН происходит в случае, если доходы ИП от реализации превысили 60 млн. руб. Кроме того, к утрате патента приводит возрастание численности работников.

При возникновении подобных обстоятельств подается заявление об утрате права на патентное налогообложение. Оно направляется не позднее 10 дней с момента, когда наступили эти обстоятельства.

Когда происходит снятие с учета?

ИП снимается с учета по ПСН в случае, если истек срок действия патента. Также снятие с учета происходит при утрате права на применение ПСН. Датой снятия считается день, когда ИП начал работу на другом режиме налогообложения или же прекратил деятельность по ПСН.

Подведем итоги. Переход на патентную систему налогообложения доступен только ИП, работающим по ограниченному перечню направлений деятельности. При выборе ПСН нужно всесторонне оценить все плюсы и минусы этой системы, поскольку, в зависимости от специфики и масштабов деятельности, она может как снизить налоговую нагрузку, так и, напротив, повлечь за собой неоправданные расходы.

Получить консультацию по всем особенностям применения ПСН вы можете у специалистов, занимающихся вопросами налогообложения. В случае возникновения сложностей с оформлением документов, а также в конфликтных ситуациях следует незамедлительно обращаться к налоговому юристу: профессиональная юридическая помощь позволяет разобраться во всех нюансах законодательства и обеспечивает эффективную защиту ваших прав и интересов.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

Заменяет налоги

Налог на доходы физических лиц

В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

За исключением НДС, подлежащего уплате:

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• ремонт мебели;
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт жилья и других построек;
• услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
• ветеринарные услуги;
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• изготовление изделий народных художественных промыслов;
• прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• услуги платных туалетов;
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
• услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
• услуги по прокату;
• экскурсионные услуги;
• обрядовые услуги;
• ритуальные услуги;
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
• производство кожи и изделий из кожи;
• сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
• сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
• производство молочной продукции;
• производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
• производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
• товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
• лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
• деятельность по письменному и устному переводу;
• деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
• сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
• резка, обработка и отделка камня для памятников;
• оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.