Где в балансе отражается выплата дивидендов

Учредители создают коммерческую организацию ради прибыли, а значит, дивиденды — обязательная часть жизни Общества. В статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2021 году и как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.

Ответим на эти и другие вопросы:

• Может ли ООО выплачивать дивиденды?
• Как составить отчетность по дивидендам?
• Надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо?
• Какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник?

Отчетность по дивидендам в 2021 году

Что относится к дивидендам?

Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:

• выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
• передачи акций общества акционерам;
• выплат некоммерческой организации на ее уставную деятельность.

Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). А ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.

Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:

• только физические лица;
• только юридические лица;
• физические лица и юридические лица.

Разберемся,­ как сдавать отчетность по дивидендам в 2021 году в каждом из этих случаев.

Участники — только физлица

Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за 2020 год:
  • 6-НДФЛ — после фактической выплаты по итогам за квартал;
  • 2-НДФЛ по итогам за год.
  • 6-НДФЛ по итогам за квартал;
  • Приложение 1 к Расчету 6-НДФЛ за год.

  В декларации по налогу на прибыль дивиденды, выплаченные только физическим лицам не отражаются.

  Участники — только юридические лица

  Организация, выплачивающая дивиденды, подает декларацию по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения:

  • Лист 03;
  • Подраздел 1.3 Раздела 1.

  Смешанные участники (юрлица и физлица)

  Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:

  • подается отчетность по НДФЛ:
    • аналогично перечня, указанного в части Участники только физлица.
    • Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам, справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам.
    • Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.

    Схема начисления дивидендов в 1С 8.3

    Начисление и выплата дивидендов

    Учет для целей НДФЛ

    Разберем на примере в 1С, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов.

    • Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.
    • ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.

    Как начислить дивиденды в 1С

    ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

    Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения общества, которое их выплачивает или получает. Общество является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.

    Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.

    Проводки

    Уплата НДФЛ

    Расчет 6-НДФЛ

    С 2021 года вся отчетность по НДФЛ отражается в Расчете 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

    Раздел 1

    В примере дивиденды выплачиваются 23 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете за 9 месяцев. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.

    В разделе 1 НДФЛ по дивидендам отражается, если дивиденды фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде.

    Срок перечисления налога указывается, но не влияет на необходимость отражения в Разделе 1 именно в данном отчетном периоде.

    Раздел 1 заполнится:

    • стр. 020 — сумма налога, удержанная в III квартале;
    • стр. 021 — срок перечисления НДФЛ в бюджет;
    • стр. 022 — сумма к перечислению в указанную дату.

    Приложение 1

    По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога каждого физического лица, вместо 2-НДФЛ.

    По нашему примеру в Приложении 1 заполняются Раздел 1, 2 и Приложение.

    Налог на прибыль

    Советуем ознакомиться:

    1. Когда можно подавать на алименты на ребенка
    2. Как заполнить договор купли продажи земельного участка
    3. Отчетный период код 90 ликвидационный баланс
    4. Вычет многодетным по налогу на имущество