Выплата премии генеральному директору ооо единственному учредителю

Премия генеральному директору – основания

Генеральный директор является таким же сотрудником организации, как и рядовые работники, однако его руководящий статус определяет некоторые особенности в порядке премирования. Начнем с того, что гендиректор, безусловно, имеет право на получение премии, при наличии оснований для этого.

Под генеральным директором в данной статье понимается любое лицо, которые выполняет функции единоличного исполнительного органа организации – гендиректор, директор, президент, и т.д.

Сам руководитель организации премировать себя не имеет права. Работодателем для него являются учредители компании, которые и заключают с директором трудовой договор.

Порядок премирования не определен Трудовым кодексом, однако ТК РФ позволяет урегулировать процедуру на локальном уровне, в каждой конкретной фирме. Порядок поощрения директора может быть закреплен как в трудовом договоре с ним, так и в локальных актах компании, коллективных договорах и соглашениях.

Любые поощрения для гендиректора выплачиваются исключительно с согласия учредителей, либо уполномоченных ими лиц. Для премирования гендиректора они должны принять соответствующее решение.

Таким образом, основание для премирования гендиректора – это распорядительное решение об этом, изданное работодателем.

Если гендиректор одновременно выступает единственным учредителем компании, он имеет право премировать сам себя. Это связано с тем, что в такой ситуации гендиректор одновременно является как работодателем, так и руководителем организации.

Как выплатить премию директору

После подготовки приведенных выше документов, они передаются для исполнения в бухгалтерию. В приказе рекомендуется отразить сроки для начисления премиальных. Они также могут быть закреплены в Положении о премировании. В этом случае дополнительно прописывать их в приказе нет необходимости.

Можно перечислить премию как на карту сотрудника, так и выдать на руки. В зависимости от этого, бухгалтер заполняет различные формы ведомостей. Премия может быть начислена в любые сроки, поскольку положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ на премии не распространяются.

Таким образом, генеральный директор может быть премирован в порядке, отраженном в трудовом договоре с ним, либо в Положении о премировании, которое принято в форме локального акта, коллективного договора, либо соглашения. Для того, чтобы произвести выплату, необходимы решение учредителей компании и приказ.

Читайте еще больше полезной информации в рубрике: «Трудовая деятельность«.

Как правильно утвердить премию директора?

Вопрос о выплате премии директору обычно смущает собственников бизнеса и директоров. В памяти всплывают многочисленные случаи взыскания убытков на суммы с вереницей нулей.

А что говорит закон о возмещении директором убытков и как выявить риски?

Согласно ст. 53.2 ГК РФ лицо, уполномоченное выступать от имени юридического лица, обязано возместить по требованию юрлица, его участников убытки, причиненные по его вине юрлицу. При этом ответственность наступает в том случае, если директор действовал недобросовестно или неразумно.

Разъяснения о содержании понятий недобросовестности и неразумности даны в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица». Выпущено это постановление много лет назад, но до сих пор активно используется судами.

В нем раскрыты частные случаи нарушения директором своих обязанностей. Например, недобросовестность признается, если директор действовал при наличии конфликта между его личными интересами и интересами компании либо совершил сделку без требующегося одобрения органов юридического лица. Неразумность может проявиться в принятии решения без учета известной информации, имеющей значение в данной ситуации, или в случае неполучения нужной информации до принятия решения.

В различении недобросовестности и неразумности есть практический смысл: ограничить ответственность директора, например в трудовом договоре или отдельном соглашении, можно только в отношении неразумных действий (и только в ООО и непубличных АО). За недобросовестные действия ответственность ограничена быть не может.

На практике теория взыскания убытков с директора выливается в неисчислимое количество вариаций нарушений. Это может быть не только прямой вывод активов компании через аффилированное с директором лицо, но и неудачные инвестиции в казавшийся прибыльным проект, и штраф, начисленный компании по итогам налоговой проверки, и, конечно же, выплаченная директором премия.

«Самопроверка» директора на наличие риска привлечения к ответственности может включать ответы на следующие вопросы: причинены ли обществу убытки? Появились ли эти убытки из-за моих действий или бездействия? Действуя добросовестно и разумно, мог бы другой директор на моем месте предотвратить эти убытки, если бы знал то, что знал(а) на тот момент я? Может ли мое поведение считаться неразумным или недобросовестным? Если поведение можно считать неразумным: заключали ли мы с обществом соглашение об ограничении ответственности за неразумные действия либо заключен ли договор страхования ответственности директора за неразумные действия?

Аналогичный алгоритм оценки действий директора используют суды. При этом также применяется «правило делового решения»: суд не вправе давать оценку экономической целесообразности решений, принимаемых директором. Рисковый характер предпринимательской деятельности выражается в том числе в принятии решений с неизвестным заранее итогом.

Директор не может быть привлечен к ответственности за причиненные юридическому лицу убытки в случаях, когда его действия не выходили за пределы обычного делового (предпринимательского) риска.

Как складывается судебная практика?

Давно практикующие корпоративные юристы отмечают, что нормы о привлечении директоров к ответственности за убытки, причиненные обществу, получили широкое практическое применение с 2014 г. Особо одиозные дела этой категории иногда выходят за стены судов и даже появляются в прессе.

Так, в знаменитом деле ООО «Артех» (дело № А70-17067/2017) два директора золотодобывающей компании за год начислили себе премии, превысившие в 44 раза годовой размер чистой прибыли общества. Поскольку размер их премий был поставлен в прямую зависимость от количества добытого компанией золота, в качестве премий они получили 94,95% от фонда заработной платы общества против 5,05%, пошедших на оплату труда остальных 47 сотрудников общества. В итоге суд предписал вернуть премии как убытки.

Отойдем от громких газетных заголовков и рассмотрим, на что суды обращают внимание в стандартных делах о взыскании убытков с директора за начисленные премии, на примере Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 ноября 2021 г. по делу № А27-4513/2019.

Ответчик по делу являлся единоличным исполнительным органом управляющей компании общества. По мнению истца, директор управляющей компании под видом заработной платы вывел из общества 1,98 млрд руб. в свою пользу. Суд кассационной инстанции обратил внимание на следующие обстоятельства дела.

1. Была ли в действиях директора недобросовестность.

Как разъяснено в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 62, недобросовестность действий директора считается доказанной, когда он действовал при наличии конфликта между его личными интересами и интересами юридического лица, в том числе при наличии фактической заинтересованности директора. В ситуации конфликта интересов единственный правомерный путь – это заблаговременное раскрытие информации об этом конфликте, а также одобрение действий директора в установленном законодательством порядке.

Директор в любом случае не обладает полномочиями по принятию решения о выплате себе заработной платы, вознаграждений и прочих выплат без согласия работодателя, оформленного в соответствии с корпоративным законодательством. Такое согласие может быть единоразовым, на конкретную выплату, или длительным, подробно регламентирующим порядок начисления премий в дальнейшем (например, положение о премировании директора).

2. Причинен ли ущерб обществу путем установления заработной платы, премий и прочих выплат в заявленном истцом размере.

Истец по иску о взыскании убытков с директора должен представить минимальный набор доказательств в подтверждение размера убытков. После этого бремя доказывания обратного переходит на ответчика.

Наиболее удобное для суда доказательство – заключение эксперта. В нем могут сравниваться расходы общества по оплате труда директора, включая бонусы, с размером аналогичных выплат, характерных для компаний той же отрасли. Там же могут оцениваться предположительный размер заработной платы и бонусов работника с учетом возложенной на него трудовой функции, финансовые результаты деятельности компании и общепринятые на рынке критерии определения вознаграждения.

В качестве доказательства причинения обществу убытков в суд могут быть представлены результаты аудиторских проверок и проверок ревизионной комиссии общества, выявивших нарушения в части выплаты премий.

Отказы судов во взыскании убытков с директора за выплату премии связаны обычно с действием директора в соответствии с положением о премировании (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 октября 2021 г. по делу № А40-75513/20, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 ноября 2021 г. по делу № А40-24693/2021).

Как утвердить положение о премировании директора в ООО и АО?

Положение о премировании – локальный нормативный акт компании, в котором указываются система оплаты труда, доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, механизмы начисления и выплаты заработной платы. Требования по оформлению положения законодательством не предусмотрены, поэтому оно может быть любым на усмотрение работодателя.

После составления положения о премировании возникает вопрос о его утверждении. Главным риском здесь выступает утверждение положения органом за пределами его компетенции (это повлечет ничтожность решения).

В обществе с двучленной структурой управления выбор стоит между двумя органами – общим собранием и директором. С одной стороны, вопросы кадровой политики относятся к компетенции единоличного исполнительного органа. Положение о премировании в отношении прочих сотрудников может утвердить директор (Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 марта 2021 г.

№ 19АП-7824/2020 по делу № А64-2284/2020). Но если в положение включен пункт о начислении премий самому директору, он как наемный работник не вправе утвердить такое положение, так как это противоречит ст. 135, 191 ТК РФ (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13 декабря 2018 г.

№ Ф06-40655/2018 по делу № А65-10852/2018, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 июня 2017 г. № Ф07-5497/2017 по делу № А13-9395/2016). В этом случае утверждение положения о премировании необходимо выносить на общее собрание, поскольку «работодатель» для директора – участники или акционеры общества.

Если же в обществе, помимо общего собрания и директора, избирается совет директоров, уставом к компетенции совета может быть прямо отнесено утверждение мер поощрения работников общества (всех или конкретных, например, высшего менеджмента, директора). Тогда решение вопроса о том, кто будет утверждать положение, должно основываться на положениях устава общества.

Независимо от структуры управления обществом утвердить премию директора может общее собрание в тех случаях, когда премия поставлена в зависимость от чистой прибыли общества за какой-либо период (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 ноября 2015 г. № Ф01-4258/2015 по делу № А79-10643/2014).

Таким образом, утверждать премию директора должен компетентный орган общества – общее собрание участников/акционеров или совет директоров. Нередко в обществах предпочитают утверждать не единоразовые премии, а положение о премировании, в которое включается пункт о выплате директору. Когда директор действует в соответствии с таким положением, выплата им себе премии не считается недобросовестным действием и не влечет взыскания убытков.

Как директору-учредителю взять деньги из бизнеса

«Выдай мне деньги» — типичный запрос учредителя. Как провести выплату в учете — это уже головная боль бухгалтера. Объективно самые дорогие, но безопасные способы: зарплата и дивиденды.

Самые дешевые: заем и личные покупки за счет компании. Но они же самые рискованные: не позаботились о документах или раздули суммы — ждите доначисления налогов и штрафы.

Что вы узнаете

Разовые выплаты

Дивиденды

Собственник хочет получить свою «долю» без сомнительных схем. При этом он готов подождать и даже отдать немалую часть на налоги.

Налоги : НДФЛ 13–15%. Например, с дивидендов 6 млн руб. государство получит 800 тыс. руб., а собственник только 5,2 млн руб.

Принять в расходы при ОСНО и УСН нельзя.

Чтобы правильно рассчитать и уплатить НДФЛ с дивидендов, в СБИС достаточно создать один документ. В 6-НДФЛ налог встанет автоматически.

Максимальная сумма : величина нераспределенной прибыли по бухгалтерскому балансу. Если в декларации по налогу на прибыль или по УСН прибыль, а в балансе убыток, платить дивиденды нельзя. Если наоборот — можно.

Риски . Рискованно платить дивиденды, если фирма на грани банкротства: есть долги свыше 300 тыс. руб., просроченные более чем на 3 месяца. Если дойдет до банкротства, собственнику придется вернуть деньги для оплаты долгов.

Оформление : решение единственного участника о выплате дивидендов. Решение нужно заверить нотариально, если другой способ заверения прямо не прописан в Уставе или решении, которое принято ранее и заверено у нотариуса.

Подарки

Собственнику срочно нужны деньги или имущество ООО на «более-менее» законных основаниях. Налоги его не пугают.

Налоги : НДФЛ 13–15% с суммы подарка более 4000 руб. в год. Страховые взносы не начисляются, если учредитель не трудоустроен или составлен письменный договор дарения.

НДС 20% рыночной стоимости имущественного подарка (только при ОСНО). Дарите собственнику машину за 2 млн руб. — уплатите государству НДС 400 тыс. руб.

В расходах при ОСНО и УСН подарки не учитываются.

Максимальная сумма : не ограничена.

Риски . Рискованно дарить имущество по заниженной стоимости, чтобы сэкономить на НДФЛ. ООО и его учредитель — взаимозависимые лица, поэтому налоговая пересчитает налоги исходя из рыночной стоимости.

Оформление : договор дарения, акт приема-передачи.

Учредителю нужна внушительная сумма «уже вчера». Делиться с государством он категорически не хочет.

Налоги : НДФЛ 35% с разницы между суммой процентов, рассчитанной по 2/3 ставки рефинансирования, и суммой процентов по договору займа. Например, при беспроцентном займе 1 млн руб. НДФЛ — почти 1 тыс. руб. в месяц.

НДФЛ 13% (15%) придется уплатить при списании займа — через 3 года с окончания срока, на который он был выдан. Такие же последствия будут, если ООО официально простит долг собственнику.

Процентный заем — еще и дополнительный налог на прибыль или по УСН. Проценты по займу попадут в доходы при ОСНО — в момент начисления, а при УСН — в день уплаты учредителем.

В СБИС достаточно занести договор займа в программу. Далее программа сама будет начислять проценты, рассчитывать НДФЛ и отражать его в 6-НДФЛ.

Максимальная сумма : не ограничена. Но лучше не превышать 600 тыс. руб. по каждому договору займа. Снятие наличных для выдачи займа или перечисление беспроцентного займа на сумму более 600 тыс. руб. на особом контроле у банков.

Риски . Рискованно выдавать крупные займы учредителю на нерыночных условиях: беспроцентные, бессрочные или на продолжительный срок. Налоговая может посчитать такой заем доходом собственника с начислением НДФЛ, пеней и штрафов.

Оформление : договор займа. В договоре нужно прописать цель займа, срок, сумму, ставку. Если договора нет или в нем не прописаны существенные условия, налоговая признает заем фиктивным.

Удобная онлайн-бухгалтерия для УСН и ОСНО

Систематические выплаты

Зарплата и премии

Учредитель-директор хочет стабильно получать вполне «земные» суммы. Главное условие — минимум риска.

Налоги : НДФЛ 13–15%, страховые взносы 30,2% (ставка ниже, если применяете пониженные тарифы, выплаты превышают предельные базы, МРОТ). В СБИС вам достаточно один раз указать ваш тариф взносов, далее программа сама будет рассчитывать взносы по каждому сотруднику с учетом предельных баз.

Можно принять в расходы при ОСНО и УСН.

Максимальная сумма : не ограничена.

Риски . Практически отсутствуют.

Оформление : желательно составить трудовой договор, даже если директор — единственный собственник. Это подтвердит ваши расходы на оплату труда для налогового учета. Премии безопаснее выплачивать на основании решения единственного участника, а не приказов о премировании.

Аренда имущества

Учредителю нужны стабильные выплаты, но пугают зарплатные взносы. При этом у него есть имущество, которым пользуются или могут пользоваться другие работники. Например, грузовик для водителя или офис для всех.

Налоги : НДФЛ 13–15%. Страховые взносы не начисляются.

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ с арендной платы и отразить его в 6-НДФЛ, в СБИС достаточно заполнить всего один документ — «Доход от аренды».

Арендную плату в полной сумме можно принять в расходы при ОСНО и УСН.

Максимальная сумма : законом не ограничена. Чтобы не было претензий налоговой, размер арендной платы должен быть приближен к среднерыночному. Плюс можно отдельно компенсировать расходы на ремонт.

Риски . Рискованно сдавать в аренду имущество, которое не может быть использовано в личных целях, например спецтехнику, торговый павильон, нежилое помещение под офис или склад. Налоговая может признать такую деятельность предпринимательской, доначислить НДС и штрафы.

В этом случае выгоднее учредителю зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на УСН или патент.

Оформление : договор аренды, подтверждение фактического использования (путевые листы — для автомобиля; юридический адрес, место работы сотрудников в трудовых договорах — для офиса, адрес регистрации ККТ — для торгового павильона), документы на собственность.

Компенсация за использование имущества

Эта выплата из разряда «мелочь, а приятно». Можно брать деньги небольшими суммами, но регулярно. При этом никаких рисков и налогов.

Налоги . Не нужно платить взносы и НДФЛ со всей суммы компенсации.

Компенсацию можно учесть в расходах при ОСНО и УСН, но не целиком. Для автомобилей — не более 1500 в месяц, в зависимости от объема двигателя. Для другого имущества нормы не установлены, но безопасно списывать в расходы сумму, приближенную к сумме месячной амортизации.

Максимальная сумма : ограничена здравым смыслом. Компенсация 20 тыс. в месяц за использование личного телефона стоимостью 40 тыс. руб. — явно перебор.

Риски . Рискованно выплачивать компенсацию, если у директора нет документов о праве на имущество (собственности или аренды). В этом случае налоговая может признать компенсацию прочим доходом и обложить его НДФЛ и взносами.

Оформление : трудовой договор или дополнительное соглашение, в котором прописан размер и порядок выплаты компенсации, характеристики имущества; должностная инструкция, подтверждающая необходимость использования имущества (разъездной характер работы, работа за компьютером и т. д.). Должны быть документы об использовании имущества в интересах ООО (например путевые листы, чеки на бензин).

Документы, подтверждающие права на имущество (ПТС или доверенность на машину, договор аренды, документы на приобретение компьютера, телефона и т. д.).

«Расходы фирмы»

Учредитель не видит разницу между деньгами фирмы и своим кошельком. Обычное дело — брать деньги «когда надо» и «сколько надо» или оплатить личные покупки за счет ООО.

Яркий пример — судебное дело об обновлении гардероба директора за счет фирмы, в котором налоговая проиграла. Решающую роль сыграли правильно оформленные документы.

Налоги . НДФЛ и взносы не начисляются, если личные расходы убедительно замаскированы под расходы ООО.

Можно принять в расходы при ОСНО и УСН (при соблюдении условий НК РФ).

Максимальная сумма : не ограничена.

Риски . Если траты директора явно не относятся к деятельности ООО или не прикрыты документально — это доход в натуральной форме. С них придется удержать НДФЛ, а если учредитель трудоустроен директором — еще и взносы.

Чтобы уменьшить риски по «длящимся» подотчетам, хотя бы частично закрывайте их реальными чеками. Покупки должны быть связаны с деятельностью ООО: почтовые расходы, канцтовары, хозтовары, офисная техника, мебель.

В СБИС бухгалтер и сам директор всегда точно знают сумму подотчетных денег и срок, когда по ним нужно отчитаться.

Оформление : приказ директора (на выдачу подотчетных сумм, о направлении в командировку, о проведении представительского мероприятия и т. д.), авансовые отчеты, сметы и отчеты по представительским расходам, билеты, чеки, акты, накладные и другие подтверждающие документы.

Автоматический учет всех видов выплат

Что выгоднее

Главный критерий при выборе способа вывода денег — как правило, его «стоимость». Давайте посмотрим, сколько придется отдать в бюджет, если учредитель хочет взять 500 тыс. руб.