Возврат переплаты по налогам юридическому лицу сроки

Переплата по налогам — достаточно частая ситуация, возникающая не только по причине невнимательности сотрудников отдела бухгалтерии, но и из-за неправильного толкования права на использование льгот для бизнеса. Чтобы вернуть деньги в бюджет компании не обязательно лично посещать налоговую службу. Оформить возврат можно в режиме онлайн.

Далее поговорим о порядке и сроках возврата неправильно рассчитанных сумм и рассмотрим основные способы распоряжения налоговой переплатой.

Как предприниматель может узнать о переплате

Необходимо учесть, что ФНС не перечисляет автоматически лишние денежные суммы на счет налогоплательщика. Для этого предпринимателю сначала нужно подтвердить факт ее наличия и написать заявление на возврат.

Переплата возникает по следующим причинам:

изменение правил расчета налогов или взносов;

ошибка в указании кода бюджетной классификации;

переезд компании в регион, в котором действуют пониженные налоговые ставки;

резкое снижение доходов компании.

В идеале налоговый инспектор должен лично уведомить бухгалтера или руководителя предприятия о переплате. При чем сделать он это обязан в течение 10 дней с момента обнаружения данного факта (основание: п. 3 ст. 78 НК РФ).

Для подтверждения или опровержения факта наличия переплаты и определения ее точной суммы, предприниматель может подать заявку на предоставление акта сверки. Заполнить ее можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Ответ долго ждать не придется — он будет подготовлен и отправлен предпринимателю в течение 3 рабочих дней.

Куда можно потратить деньги

Основные варианты использования денег указаны в пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ. Предприниматель может:

рассчитаться с долгами перед бюджетом;

вернуть деньги в бюджет компании (если речь идет о юрлицах и ИП) или на банковский счет (актуально для физических лиц);

использовать имеющуюся сумму для уплаты налогов будущего периода.

Налогоплательщику необходимо учесть одно важное правило: при наличии задолженности перед бюджетом вернуть переплату на свой счет не получится. В данном случае в дело вступают нормы п. 6 ст. 78 НК РФ, в соответствии с которыми инспектор обязан направить переплату на погашение задолженности по пеням, штрафам и налогам.

Если после полного расчета у предпринимателя все еще остается переплата, он имеет право распоряжаться ею по своему усмотрению.

Деньги поступают на счет компании на основании поручения, выданного Федеральным казначейством. Переплата считается возвращенной с момента проведения финансовой операции (со дня, когда деньги поступят на расчетный счет юридического лица).

Процесс возврата переплаты по налогам для физических лиц

Алгоритм возврата налогов для физических лиц зависит от причины возникновения переплаты. Если речь идет о переплате по НДФЛ, ответственность по возврату денежных средств возлагается на работодателя, который неправильно рассчитал сумму налога.

Переплату по иным налогам (например, земельному, транспортному или имущественному) гражданину придется возвращать самостоятельно. В соответствии все с теми же с нормами НК РФ, инспектор, обнаруживший переплату, должен в течение 10 дней сообщить налогоплательщику о ее наличии. Однако в большинстве случаев переплата у физических лиц возникает из-за неправильных расчетов или внесения ошибочных данных.

Например, сотрудники ГИБДД в сведениях об автомобиле указали большую мощность двигателя. Как только налогоплательщик предоставит инспектору корректные сведения, транспортный налог будет автоматически пересчитан в меньшую сторону.

Уточнить сумму переплаты можно на сайте ФНС через личный кабинет физического лица. Здесь же можно и оформить заявление на возврат. Стоит учесть, что в отношении физлиц действуют те же правила, что и в отношении компаний. Это означает, что воспользоваться переплатой можно только при условии отсутствия задолженности перед бюджетом.

Денежные средства перечисляются гражданам на расчетный счет, указанный в заявлении на возврат.

В течение какого срока можно подать заявление

В соответствии с действующими нормами, требовать возврата переплаты от ФНС можно в течение трех лет с момента ее возникновения. В данном случае датой исчисления сроков считается день уплаты налогов.

Если предприниматель по каким-либо причинам пропустил срок подачи заявления, вернуть излишне уплаченную сумму можно только одним способом — через суд. Срок исковой давности по таким делам ограничен тремя годами. Его исчисление начинается с дня, когда юридическое или физическое лицо узнало о праве на возврат определенной части уплаченных налогов.

Стоит учесть, что суд не интересует факт наличия или отсутствия переплаты. Судье прежде всего необходимо будет рассказать о причинах пропуска сроков написания заявления в ФНС. Если причина и доказательства весомые — шансы вернуть переплату высокие.

Для защиты своих прав рекомендуется использовать нормы НК РФ, которые обязывают налогового инспектора уведомлять предпринимателя о наличии образовавшейся переплаты. В таких случаях срок для подачи иска о возврате денег рассчитывается с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Возврат или зачет переплаты: алгоритм действий налогоплательщика

Автоматический возврат переплаты невозможен. Если у налогоплательщика нет задолженности, все действия с излишне уплаченными денежными суммами осуществляются исключительно по его заявлению.

Процесс возвраты переплаты условно можно разделить на такие этапы:

Выявление точной суммы излишне уплаченных налогов (можно рассчитать самостоятельно или подать заявление в ФНС о необходимости провести сверку).

Написание заявления о проведении зачета или возврате переплаты. На данном этапе собственнику бизнеса или его бухгалтеру необходимо подготовить документы, подтверждающие факт переплаты. Если лишние деньги были уплачены из-за ошибок в налоговой декларации — подготовьте и подайте уточненный расчет.

Решение налогового инспектора. Решение о проведении зачета или возврате денежных средств принимается в течение 10 рабочих дней. На данном этапе предпринимателю необходимо дождаться окончания проведения камеральной проверки.

Получение переплаты. Денежные средства возвращаются предпринимателю или засчитываются в счет будущих платежей в течение 1 месяца с момента подачи заявления.

Если речь идет о наличии ошибок в налоговой декларации, деньги должны вернуться на счет компании в течение месяца с момента окончания камеральной проверки.

Инспектор отказывается возвращать переплату: что делать?

К сожалению, это достаточно частое явление. Если мирно уладить вопрос с инспектором ФНС не получается, у собственника бизнеса есть лишь один способ вернуть деньги — обратиться в суд.

Подать заявление в суд можно в течение трех лет с момента вынесения инспектором решения о согласии проведения зачета или возврата переплаты на расчетный счет компании.

Важно учесть, что налогоплательщик вправе не только указать в исковом заявлении требование о возврате переплаты, но и настаивать на выплате процентов за несвоевременное выполнение инспектором своих обязанностей (основание: п.10 ст. 78 НК РФ).

Если инспектор налоговой службы отказывается идти на контакт, рекомендуется обратиться за помощью профильных специалистов. Сотрудники компании “Самитов Консалтинг” готовы оказать консультационную поддержку во время урегулирования споров с представителями ФНС, а также защитить интересы налогоплательщика в зале суда.

Причины образования переплаты по налогам

Переплата может возникнуть по самым разным причинам, причем о некоторых компании не знают, пока не столкнутся с ними «лицом к лицу». Вот лишь несколько из них.

Оплата с опозданием и списание по инкассо

Самая распространенная причина переплат, как ни странно, – несвоевременная уплата налогов. Когда компания наконец оплачивает недоимку, может случиться так, что налоговая произведет списание по инкассо.

Эту ситуацию можно предотвратить, если оплачивать недоимку с учетом механизма взыскания налогов. Как правило, налоговики не производят списания внезапно. Обнаружив недоимку, налоговая инспекция:

• выставит требование об уплате налогов (пени, штрафов);
• установит срок исполнения своих требований.

Если требование не исполнить в срок, то в течение 10 дней налоговая принимает различные решения, в частности, с целью взыскать недоимку:

• самостоятельно, посредством инкассо;
• через приставов.

Отметим, что узнать о принятии ИФНС решения по поводу взыскания недоимки можно еще до того, как оно «прилетит» в компанию. Например, вот так выглядит оповещение, полученное от ИФНС через систему подготовки и сдачи отчетности СБИС:

Если налоговая решила взыскать долги через приставов, то процесс принудительного списания займет довольно продолжительное время. При этом компания получит постановление приставов с предложением о добровольной уплате.

О формировании налоговой инкассо компания не узнает. Поэтому вполне может произойти списание уже оплаченных сумм, даже если платежки были отправлены до получения решения о принудительном взыскании. Впрочем, аналогичная ситуация может возникнуть, если приставы выставят инкассо, не увидев оплаты.

Внимание!

Исполнив постановление приставов, обязательно известите их о своем платеже.

Переход в другую налоговую

Платежи с ОКТМО прежней налоговой новая инспекция отразит как переплату. Чаще всего такая ситуация характерна для НДФЛ, так как:

• не все бухгалтеры знают об особенностях представления отчетности по этому налогу при смене инспекции;
• программное обеспечение некоторых операторов телекоммуникационной связи (далее – ТКС) дезинформирует бухгалтеров, сообщая об ошибке при попытке отправить отчетность с ОКТМО прежней инспекции, в которую был оплачен НДФЛ, например, за первый месяц квартала (до смены компанией местонахождения).

Дезинформирует бухгалтеров и то, что по разным ОКТМО инспекции именуют НДФЛ по-разному:

У компаний на общей системе налогообложения по такому же основанию может возникнуть переплата по налогу на прибыль или другим налогам с авансовыми платежами.

Особенности уплаты и корректировки налогов

Авансовые платежи могут стать причиной переплаты не только при переходе в другую инспекцию. Уплачиваемые в течение квартала (года), нередко они превышают итоговую сумму:

• налога на прибыль;
• налога в случае применения УСН.

Переплата может возникнуть и при подаче уточненной декларации. Такие случаи нередки, если новый бухгалтер не знает, что компания применяет льготу.

Человеческий фактор

Масса ошибок возникает из-за ошибок бухгалтеров, формирующих платежки. Однако переплатой можно считать только те случаи, когда в платежном поручении сумма была завышена.

Внимание!

Если бухгалтер допустил ошибку не в сумме, а в других реквизитах платежа (КБК, ОКТМО, статус плательщика, тип платежа), то такой платеж можно уточнить, даже если он уже отражен в виде переплаты.

Как выявляют переплаты

Ситуаций, когда компания узнает о наличии у нее переплаты, так же, как и причин ее возникновения – немало.

Сообщение из инспекции

В теории, обнаружив переплату по налогам или страховым взносам, администрируемым налоговой, инспектор должен:

• сообщить о ней налогоплательщику;
• зачесть в счет недоимки, если КБК и прочие условия позволяют, и также сообщить об этом налогоплательщику.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 78 НК РФ. На практике налоговики о зачетах сообщают более-менее регулярно, а вот о возникновении переплаты – почти никогда.

Внимание!

Неисполнение налоговым органом обязанности по информированию не прерывает трехлетнего срока, в течение которого компания может вернуть излишне оплаченные суммы (Определение ВС РФ от 19.03.2019 № 304-ЭС19-1659).

Если налоговая все же сообщила о переплате, то трехлетний срок давности можно отсчитывать с даты извещения по форме из приказа ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182.

Данные бухгалтерского учета

Переплату можно обнаружить даже визуально, если компания:

• регулярно оплачивает налоги;
• каждая сумма оплаты точно соответствует начисленной.

При наличии двух указанных условий бухгалтер, увидев дебетовое сальдо по субсчету конкретного налога, может быстро установить, где возникла переплата. Для этого достаточно просто пробежать карточку (ведомость) глазами. Хуже, когда оплаты происходят нерегулярно и суммы платежных поручений отражают:

• суммированную задолженность;
• сводные цифры из требования налоговиков о погашении задолженности.

В этом случае необходима аналитическая работа, которая чаще всего дополнительно требует сверку с налоговой.

Сверка с налоговой

Использование ТКС предоставляет компании широкие возможности для сверки с налоговой. Кроме стандартного акта сверки, можно запросить, например, более удобную выписку по расчетам с бюджетом, где фактически отражены все данные из лицевой карточки налогоплательщика (далее – ЛКН).

Форма выписки по расчетам с бюджетом зависит от оператора ТКС. Например, это может быть сводная справка, где переплата видна сразу и очень наглядно:

• по каждому налогу;
• в разрезе ОКТМО.

Нажатие любой строчки справки открывает детализацию соответствующих платежей и начислений.

Что можно сделать с переплатой

Забрать переплату из налоговой или оформить переплату налога в счет зачета недоимки – одно из этих решений компании принимают в зависимости от:

• суммы переплаты;
• актуальности конкретного налога для компании – уплачивает ли компания такой налог в текущем моменте или нет (например, из-за смены системы налогообложения);
• других условий (например, зачет логичен, если сумма переплаты не превышает очередной платеж с близким сроком уплаты).

Распоряжение переплатой по налогам не обязательно как-то оформлять, если речь идет о зачете по аналогичному платежу. Достаточно всего лишь ничего не делать, и зачет произойдет сам собой.

Возврат переплаты по налогам актуален, если:

• из-за излишне оплаченных (списанных) сумм у компании возникла острая нехватка оборотных средств;
• сумма переплаты в принципе не будет зачтена автоматически, так как компания сменила систему налогообложения;
• переплата возникла по НДФЛ, который все компании платят как налоговые агенты и, соответственно, не могут зачесть в качестве налогоплательщиков (п. 1.2 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@).

Например, переплата по налогу на прибыль неактуальна, если компания начала применять УСН. Впрочем, даже в таком случае может быть эффективен именно зачет. О том, что налог на прибыль можно зачесть в счет уплаты налога на УСН, сказано в письме Минфина от 15.04.2019 № 03-02-07/1/26682.

Самое нерациональное решение – оставить переплату, как есть. Например, на случай если компания вновь перейдет на общую систему налогообложения. Этого может не произойти, а трехлетний срок для того, чтобы ликвидировать переплату, компания может упустить.

Как вернуть (зачесть) переплату на практике

Самый простой совет – приходите на комплексный бухгалтерский аутсорсинг в 1С-WiseAdvice. В этом случае, у вашей компании не возникнет ошибочных переплат и последующих проблем, связанных с их возвратом (зачетом). А пока вы еще изучаете и подсчитываете плюсы такого перехода, предлагаем использовать наши инструкции.

Порядок возврата

В некоторых случаях компании вынуждены узнавать, каков судебный порядок возврата переплаты по налогам. Такие случаи мы оставим за рамками нашей статьи. Налоговая никогда не будет спорить, если переплата:

• подтверждена актом сверки;
• возникла не ранее трех лет до подачи обращения.

Впрочем, сверка – дело очень долгое. В большинстве случае достаточно оформить заявление на возврат. Если у проверяющего заявление инспектора возникнут сомнения, то он сам назначит сверку.

В представленном заявлении компании заполняют только первые две страницы.

Порядок зачета

Действия компании зависят от того, каким образом решено зачесть переплату.

Зачет идентичного платежа. Автоматический зачет без каких-либо обращений со стороны компании произойдет в пределах платежей с одними и теми же КБК и ОКТМО. Фактически компании достаточно при очередном платеже перечислить сумму, уменьшенную на величину переплаты.

Зачастую налоговики автоматически закрывают старой переплатой по налогу новую недоимку по нему, а также пени (штрафов) или наоборот. Однако этот момент необходимо уточнить в налоговой или регулярно запрашивать через ТКС выписку из ЛКН.

При заполнении формы используйте нашу таблицу.

Таблица. Возможности зачета переплаты

Переплата

Возможность зачета

Положения НК РФ

• Налог на прибыль (все виды платежей, вне зависимости от того, в какой бюджет они оплачены)
• НДС (за исключением уплаченного на таможне);
• «предпринимательский» НДФЛ и НДПИ;
• водный налог;
• налоги в рамках УСН, ЕНВД и ЕСХН

• п. 1 – зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по соответствующим видам налогов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам);
• п. 14 – правила ст. 78 НК РФ применимы также в отношении:
  • зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;
  • зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном п.11.1 ст. 176 НК РФ
  • Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176. НК РФ.
  • п. 6 – при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или суммы, подлежащие возврату, могут (по заявлению налогоплательщика) быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по самому налогу или иным федеральным налогам;
  • п. 5 ст. 346.21 НК РФ – ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
  • налог на имущество организаций;
  • транспортный налог;
  • налог на игорный бизнес;
  • предстоящих платежей или недоимки по земельному налогу, в том числе авансовых платежей;
  • задолженности по пеням по земельному налогу

  В отношении штрафов отметим, что на местах много перегибов, поэтому, чтобы налоговая не отказала, – просите о возврате либо о зачете в счет уплаты налогов и пени того же вида, что и налог, по которому был наложен штраф.

  Советуем ознакомиться:

  1. Как предотвратить развод родителей
  2. Льготный медицинский стаж для выхода на пенсию
  3. Заявление отзыв согласия на обработку персональных данных
  4. Тяжесть травмы при несчастном случае на производстве