Возврат переплаты по налогам юридических лиц

Начиная с четвертого квартала 2020 года будет изменен порядок возвращения излишне уплаченных сумм налога, а также взаимозачета между разными статьями. Особенно внимательно к нововведениям необходимо отнестись предприятиям малого и среднего бизнеса, которым в период пандемии коронавирусной инфекции было позволено не уплачивать налоги за II квартал.

Как образуется переплата у предприятия и как про нее узнать

Как правило, переплата по налогу возникает из-за ошибок, допущенных бухгалтером во время заполнения платежного поручения или декларации, или же при уплате налога не были учтены ранее уплаченные авансовые платежи.

В 2020 году переплата может возникнуть из-за возникшего права освобождения от уплаты за II квартал. Подробнее в статье: «Путин подписал закон о списании налогов за II квартал 2020 года».

В предыдущие годы узнать об остатках по налогам, сборам и пеням организация могла исключительно из акта сверки, который нужно было заказывать в инспекции. Но начиная с IV квартала 2020 года в обязанности налоговой инспекции будет вменено сообщать налогоплательщикам об образовавшейся переплате по какому-либо налогу или сбору. Причем уведомить инспекторы должны в течение 10 дней с момента обнаружения данной переплаты.

Как поступить с выявленной переплатой

В соответствии со ст. 21 НК РФ распорядиться суммой переплаты можно следующим образом:

• оформить заявление на возврат средств на лицевой счет организации
• сохранить переплату в счет предстоящих платежей по соответствующему налогу
• в заявительном порядке учесть данную сумму для погашения задолженностей по прочим налогам, штрафам, пеням

Ныне действующие требования не позволяют производить зачет выявленных средств между налогами разного уровня. Так переплата, установленная на федеральном уровне, может быть использована к налогам только этого уровня, например, НДС или налог на прибыль.

Еще одним нововведением будет тот факт, что организации позволят вернуть деньги на свой расчетный счет только при условии отсутствия задолженностей перед бюджетом.

Правила, которые вступят в силу с 1 октября 2020 года:

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

• выявленную переплату можно будет использовать для погашения существующих задолженностей или направить в счет будущих платежей по любым налогам, сборам, пеням независимо от уровня бюджета. Например, переплату по НДС можно направить на погашения задолженности по транспортному налогу
• наличие задолженности по любому налогу независимо от уровня бюджета не позволит организации вернуть сумму переплаты на свой лицевой счет

В какие сроки необходимо обратиться в инспекцию с заявлением

Организация имеет право обратиться в налоговую инспекцию с заявлением на возврат или зачет выявленных сумм в течение 3 лет с момента обнаружения образовавшейся суммы. Таким моментом будет считаться дата фактического осуществления платежа в бюджет. Однако, здесь существуют ограничения и оговорки.

Если переплата создалась по причине излишне уплаченных авансовых платежей по определенному налогу. То срок, с которого начнется отсчет в 3 года, начинается с момента подачи соответствующей годовой декларации.

Если организация не успела обратиться с заявлением в налоговую инспекцию в течение трехлетнего срока, то возврат будет возможен только в судебном порядке. Срок исковой давности по таким делам составляет 3 года. Отсчет будет идти с того времени, как организация узнала о возникшем праве на возврат излишне уплаченной суммы.

По новым правила, когда в обязанности налоговой инспекции входит уведомление налогоплательщика о суммах переплат, срок для обращения в суд начинается с момента получения такого уведомления.

Порядок возврата или зачета излишне уплаченных сумм

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Возврат или зачет не осуществляется системой в автоматическом режиме. Весь процесс запускается только с момента подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Рассмотрим порядок взаимодействия с налоговой инспекции.

1. Налогоплательщику необходимо обратиться в территориальный орган ФНС с заявлением на сверку взаиморасчетов. Такое заявление можно подать лично на бумажном носителе, отправить почтой или же воспользоваться электронными системами по обмену данными, например, «Контур.Экстерн». Ответ инспекторы должны направить в течение 5 рабочих дней.

Если организация согласна с предоставленными остатками по налогам, сборам, пеням, то она подписывает данный акт и направляет соответствующий экземпляр обратно в инспекцию. В случае расхождения данных учета организации с представленными данными, необходимо указать, что «акт подписан с разногласиями».

Как вернуть переплату по налогам

Переплата может возникнуть по разным причинам: ошибки при заполнении документов, расчет налогов без учета федеральных льгот для бизнеса или вычетов, невнимательность. Переплату можно вернуть на свой счет в банке, а можно зачесть в счет будущих платежей. Лично ходить в налоговую не нужно. Заявление можно подать через интернет.

Расскажем в статье, как это сделать.

Из этой статьи вы узнаете:

Что такое переплата и почему она возникает

Если ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно, на их счете в налоговой образуется переплата. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».

Например, предпринимателю начислили 4 000 рублей налога, но он по каким-то причинам заплатил 5 000 рублей. Налоговая спишет 4 000 рублей в счет задолженности, а оставшиеся 1 000 рублей останутся на счету предпринимателя и будут считаться переплатой.

Распространенные причины возникновения переплаты:

1. Бухгалтер рассчитал сумму налогов без учета льгот от государства.
2. Предприниматель указал в платежке неверный код бюджетной классификации — КБК.
3. Предприниматель неправильно ввел сумму или случайно оплатил налог дважды.
4. Налоговики ошиблись при расчете налоговой базы.
5. У бизнеса резко снизились доходы. Например, компания получала прибыль и своевременно платила налог авансовыми платежами. В четвертом квартале компания потерпела убыток, который повлиял на размер налога. Сумма уплаченных авансов за три квартала превысит сумму исчисленного налога по итогам года, и у компании возникнет переплата.

Что делать с переплатой

Обнаруженную переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты будущих налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Как зачесть переплату по налогу в счет будущих налогов

Это имеет смысл, если сумма переплат небольшая или приближается срок уплаты новых налогов.

Зачесть переплату можно в счет различных налогов (ст. 1 закона № ). Например, у ИП образовалась переплата по НДФЛ. За счет нее можно погасить долги по транспортному или имущественному налогам. До внесения поправок в законодательство зачесть переплату можно было только по налогам одного вида.

Зачет переплаты проходит так же, как и возврат. Нужно только подать заявление другой формы. В нем указывается сумма и назначение платежа: погашение нынешней задолженности или в счет будущих платежей. Заявление также можно отправить лично, почтой, по доверенности или в личном кабинете налогоплательщика.

Заявление с сайта налоговой службы о зачете переплаты в счет будущих платежей

У налоговой есть 10 дней, чтобы рассмотреть заявление о возврате или зачете переплаты (п. 4, 8, ст. 78 НК РФ).

Если его одобрят, деньги перечислят предпринимателю в течение месяца. Если деньги не вернули в срок, налоговая платит предпринимателю проценты по ключевой ставке рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (п. 10 ст.

78 НК РФ). Если деньги пришли без процентов, нужно подать жалобу в личном кабинете налогоплательщика или идти в суд.

Но налоговая может и отказать в возврате или зачете (п. 9 ст. 78 НК РФ). В таком случае нужно писать жалобу в управление ФНС по вашему региону. Если снова откажут, можно попробовать обратиться в суд.

Сколько времени есть на возврат переплаты

На возврат или зачет переплаты по закону дается три года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иначе налоговая ее спишет, и вернуть деньги не получится. Этот срок отсчитывается с момента образования переплаты, а не с даты, когда ее обнаружили.

Например, ИП заплатил больше налогов в 2019 году, а заказал сверку расчетов и обнаружил переплату в 2020 году. Срок возврата отсчитывается с 2019 года.

Срок возврата можно продлить через суд. Но для этого придется доказать, что вы не получали уведомлений из налоговой.

Налоговая чаще всего отказывает в возврате переплаты именно из-за пропуска трехлетнего срока. Предпринимателям приходится объяснять в суде, почему они пропустили этот срок.

Примеры из жизни

Дело № А56-7500/2020, Арбитражный суд Санкт-Петербурга

Организация обратилась в суд с иском о возврате переплаты по налогам в общей сумме 390 000 рублей. Налоговая служба отказала в возврате, потому что заявление было подано по истечении трехлетнего срока.

Судья согласился с налоговой и в удовлетворении иска отказал.

Дело № А56-1480/2020, Арбитражный суд Санкт-Петербурга

Предприниматель обратился в суд с требованием вернуть переплату в 226 000 рублей по авансовым платежам. Переплата образовалась в 2016 году, а узнал он о ней только в когда подал уточненную декларацию. Налоговая отказалась возвращать переплату, так как трехлетний срок истек.

Суд встал на сторону предпринимателя. Хотя три года на подачу заявления уже прошли, ничто не запрещает налогоплательщику вернуть переплату в рамках гражданского или арбитражного дела. Трехлетний срок отсчитывается в таком случае с момента подачи уточненной декларации.

Дело № А56-110879/2017, Арбитражный суд Ленинградской области

Компания обратилась в суд с иском о возврате переплаты по налогам 6,3 млн рублей. Налоговая отказала из-за пропуска трехлетнего срока.

Суд встал на сторону истца. Судья посчитал, что отсчет трехлетнего срока на возврат переплаты начинается с момента, когда компания узнала о переплате и заказала акт сверки. Суд обязал налоговую выплатить не только сумму переплаты, но и проценты за задержку — 1,7 млн рублей.

Решение налоговой о возврате переплаты. Форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-8/182@

Решение налоговой о зачете переплаты в счет будущих платежей. Форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-8/182@

Из этой статьи вы узнаете:

1. Что такое переплата и почему она возникает.
2. Как узнать о переплате по налогам.
3. Что делать с переплатой.
4. Сколько времени есть на возврат переплаты.
5. Кратко о том, как вернуть переплату по налогам.