Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль это

Начнем с определения внереализационных расходов. По большому счету, под эту категорию попадают все затраты, которые прямо не влияют на производство и реализацию продукта. Но важно правильно с ними обращаться, иначе у налоговой могут возникнуть вопросы. В этом вам помогут опытные бухгалтеры.

Классификация расходов

Полный перечень всех трат, которые включены во внереализационные расходы, вы можете найти в ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации. Мы рассмотрим основные из них.

Побочные расходы, прямо связанные с производством

В числе прочих находятся такие статьи расходов как:

1. Затраты на поддержание имущества компании в приемлемом виде.
2. Оплата процентов акционерам или кредиторам.
3. Разница, появившаяся из-за валютных скачков. Такие затраты припишут к нереализационным расходам только если вы обменивали деньги по курсу, который отличается от официального.
4. Различные судебные траты. Включают в себя не только оплату услуг адвокатов, но и госпошлины.
5. Разнообразные штрафы и неустойки, взимаемые контрагентами. Они должны фиксироваться в бухгалтерских отчетностях. Почти у любого предприятия, которое производит какой-либо материальный продукт, есть аннулированные заказы или откровенно неудачные отрасли, которые не приносят прибыли. Все это требует нереализационных расходов.
6. Резерв по сомнительным долгам. Он поможет минимизировать потери, если предприятие, взявшее в долг значительную сумму, не может ее вернуть.
7. Скидки, премии и прочие жесты доброй воли, оказываемые клиентам или сотрудникам.
8. Консервация средств. Это поможет сохранить деньги, если предприятие не планирует их куда-либо вкладывать в ближайшее время.

На этом затраты, оказывающие прямое влияние на ваше производство, заканчиваются. Но есть еще и убытки, которые тоже приравниваются к внереализационным расходам.

Убытки

Эта категория трат намного понятнее и проще для восприятия. В нее включены такие типы расходов:

1. Убытки, имевшие место в прошлом году, но выявленные только в текущей отчетности. Небольшой совет всем начинающим бизнесменам, который поможет сократить убытки: не тяните с оплатой долгов, гасите их при первой удобной возможности.
2. Потери, которые терпит компания из-за простоя на производстве. Последние могут быть вызваны внутренними причинами или иметь сезонный характер — причина не важна, платить все равно придется.
3. Списанные безнадежные долги. Вы столкнетесь с ними только в том случае, если размер вашего фонда для работы с должниками недостаточно велик.
4. Убытки от стихии. Например, затраты на восстановление производства после наводнения.

Ознакомиться с полным перечнем внереализационных расходов можно, открыв 2 пункт 256 статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Что делать для сокращения внереализационных затрат?

Все вышесказанное бесполезно без понимания того, как уменьшить затраты, с которыми столкнулась компания. Недобросовестное обращение с документацией негативно скажется на вашем предприятии в дальнейшем, гораздо правильнее будет ответственно подходить к распределению собственных средств:

• старайтесь лучше анализировать каждое предприятие, которому планируете выдавать займы;
• поработайте над созданием надежного фонда, он обязательно поможет минимизировать финансовые потери;
• будьте сдержаны со скидками, советуйтесь с экономистами, прежде чем снизить цены на тот или иной продукт.

Желаем удачи в работе. Надеемся, что наши рекомендации помогут правильно работать со всеми внереализационными расходами вашей компании.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Лист 02 Приложение 2. Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы в 1С

Стр. 200 – общая сумма внереализационных расходов

НУ Дт 91.02 «Прочие расходы» за исключением статей расходов, связанных с реализацией имущества и иных ценностей и прав, в том числе:

• стр. 200 – отчисления в резервы по сомнительным долгам НУ Дт 91.02 «Прочие внереализационные доходы (расходы)»;
• стр. 201–206 – в том числе расшифровка расходов:
  • стр. 201 — НУ Дт 91.02 «Проценты к получению (уплате)»;
  • стр. 205 – НУ Дт 91.02 «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)».

  Расходы в виде штрафов, пени, неустоек

  Штрафы, пени, неустойки отражаются в составе внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), если:

  • организация признала неустойку в письменной форме (ст. 331 ГК РФ),
  • решение суда вступило в законную силу.

  Датой признания расходов в НУ является либо дата признания суммы штрафа, либо дата вступления в законную силу решения суда.

  Расходы в виде процентов уплаченных

  С 2015 г. проценты в общем случае не нормируются в НУ и полностью включаются в расходы (ст. 269 НК РФ). Исключение – проценты по контролируемым сделкам (ст. 105.14 НК РФ). Расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 (сумма процентов не выше рыночных цен).

  Проценты по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст.

  265 НК РФ) и не учитываются для целей НУ при приобретении амортизируемого имущества в его первоначальной стоимости, в том числе при реконструкции, модернизации, достройке (Письмо Минфина РФ от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855).

  В БУ, как правило, проценты, полученные под приобретение инвестиционного актива, учитываются в его стоимости. Возникает разница с БУ!

  Резервы по сомнительным долгам

  В налоговом учете создание резерва это – право:

• налогоплательщик может создавать или не создавать резерв по сомнительным долгам (учетная политика) (Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295).

Резерв создается по результатам инвентаризации по сомнительной дебиторской задолженности на последнее число отчетного периода, согласно правилам ст. 266 НК РФ.

Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ.

В 1С создание резерва производится автоматически при установках в учетной политике по НУ:

Налогоплательщик вправе отказаться от создания резерва с начала нового налогового периода, внеся изменения в свою учетную политику по налоговому учету (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.09.2007 N 03-03-06/1/688).

С 2017 г. внесено понятие встречного обязательства контрагента.

Сомнительным долгом признается соответствующая задолженность контрагента перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанное встречное обязательство. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится, начиная с первой по времени возникновения (абз. 1 п.

1 ст. 266 НК РФ).

Расчет резерва по сомнительным долгам производится в следующем порядке (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ):

• в течение налогового периода за отчетный период его сумма не может превышать большую из величин: «10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период»;
• за налоговый период сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период.

Убытки, приравниваемые к внереализационным

Стр. 300 – убытки, приравниваемые к внереализационным расходам всего

• Потери от простоев по внешним причинам;
• Суммы безнадежных долгов:
  • НУ Дт 91.02 НУ «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности»;

  Стр. 400 – ошибки, относящиеся к прошлым отчетным периодам, в тех случаях, когда они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ):

  • стр. 401-403 – расшифровка по годам.

  В стр. 400 не включаются суммы доходов и убытков прошлых периодов, выявленных в текущем отчетном периоде, отраженных:

  • стр. 101 Приложения N1 к Листу 02 «Внереализационные доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде»;
  • стр. 301 Приложения N2 к Листу 02 «Убытки, приравниваемые к внереализационным в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном периоде».

  Бухгалтер обнаружил не учтенный документ с услугами связи на сумму 6 608 руб. (в т. ч. НДС 18%):

  • расходы на сумму 5 600 руб. – в стр. 400.

  Возвращен бракованный товар на сумму 8 260 руб. (в т. ч. НДС 18%):

  • покупная стоимость принятого товара 6 200 руб. – стр. 101 Приложение N 1 Лист 02;
  • сумма возврата покупателю – 7 000 руб. – стр. 301 Приложение N 2 к Листу 02.

  Потери от хищений, пожаров

  Потери от хищений и пожаров – убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ):

  • потери от стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;
  • расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц.

  Для документального подтверждения потерь требуются:

  • справка Государственной противопожарной службы МЧС России;
  • протокол осмотра места происшествия;
  • акт о пожаре с установленной причиной возгорания;
  • акт инвентаризации, где указана стоимость сгоревшего (похищенного) имущества;
  • справка из полиции о прекращении уголовного дела.

  Потери можно признать в расходах в периоде документального подтверждения всех потерь (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67464).

  Советуем ознакомиться:

  1. Пенсия по потере кормильца в красноярском крае
  2. Как закрыть ооо без деятельности
  3. Нейроциркуляторная дистония берут ли в армию
  4. Акциз на прямогонный бензин 2022