Облагается ли оклад подоходным налогом

Если сотрудник оформлен в фирме официально, с его зарплаты нужно удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы, а также платить страховые взносы. Это обязанность каждого работодателя, и избежать ее нельзя. НДФЛ вычитают из заработной платы, а вот страховые взносы работодатель платит за свой счет.

Как рассчитать «зарплатные» налоги, читайте в нашем материале.

Расчет подоходного налога (НДФЛ) с заработной платы

Стандартная ставка налога на доходы физических лиц – 13%, для нерезидентов – 30%.

Формула расчета подоходного налога проста: начисленную зарплату нужно умножить на 13%.

Это, конечно, в идеале – когда вся начисленная зарплата – это облагаемый доход. Но не все так просто, потому что есть различные необлагаемые выплаты и вычеты.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Эти выплаты перечислены в статье 217 НК РФ. Вот самые распространенные начисления работодателей в пользу работников, которые не облагаются налогом:

• суточные в пределах 700 руб. в командировках по России и в пределах 2 500 руб. в командировках за рубежом;
• единовременные выплаты в связи со смертью члена семьи;
• выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка в пределах 50 тысяч рублей на одного ребенка;
• плата за обучение;
• матпомощь, призы в пределах 4 тыс. руб. в год;
• возмещение процентов по ипотеке;
• определенные государственные пособия, компенсации и др.

Если были такие выплаты, их нужно вычесть, прежде чем производить расчет налога с заработной платы.

Кстати, некоторые работодатели пользуются этим, чтобы сэкономить на НДФЛ и страховых взносах – они заменяют часть заработной платы необлагаемыми выплатами. Например, работодатель знает, что сотрудник платит ипотеку или получает платное образование.

Он нанимает его на меньшую зарплату и оплачивает обучение или компенсирует ипотечные проценты. С этих сумм не платят ни НДФЛ, ни страховые взносы. Это вполне законный вариант налогового планирования, если есть подтверждающие документы и обоюдное согласие.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты с учетом необлагаемых выплат и вычетов

Анна Телегина работает экономистом. У нее трое детей младше 18 лет.
Анна проработала весь январь без больничных и командировок. Ее оклад – 50 000 руб.
В этом же месяце работодатель выплатил ей материальную помощь 5 000 руб.
Итого доход Анны за месяц – 55 000 руб.

Чтобы посчитать налог, бухгалтер должен вычесть из дохода за месяц суммы вычетов на детей и скидку на мат. помощь, но только в пределах лимита 4 000 руб.:

55 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 4 000) = 45 200 – с этой суммы и будет удерживаться налог.

45 200*13% = 5 876 – это НДФЛ за январь.

Эту сумму работодатель удержит из зарплаты Анны и перечислит в бюджет обязательно не позднее следующего дня после выплаты заработной платы.

Внимание!

По закону зарплату нужно платить два раза в месяц: так называемый аванс и основную часть. С аванса НДФЛ удерживать не нужно. НДФЛ со всей зарплаты вычитают при выплате второй части.

Но если аванс выплачивают в последний день месяца, Минфин считает, что нужно сразу удержать и перечислить налог, а со второй части перечислить уже после окончательного расчета за месяц (письмо от 23.11.2016 № 03-04-06/69181).

За февраль и последующие месяцы НДФЛ нужно считать не отдельно за каждый месяц, а нарастающим итогом. То есть взять все начисления с начала года, вычесть из них все необлагаемые выплаты и вычеты, и умножить на 13%. Из этой суммы вычесть НДФЛ за предыдущие месяцы, начиная с января. То, что в остатке, – и есть НДФЛ за текущий месяц.

В том месяце, когда годовой доход Анны превысит отметку в 350 тыс. руб. (а при ее окладе это будет в августе), бухгалтер уже не будет предоставлять вычеты на детей и возобновит их только в январе следующего года.

Если в течение текущего года Анне еще раз выдадут мат. помощь, то с нее удержат налог в полном объеме, потому что годовой лимит в 4 000 руб. уже исчерпан.

Мы привели простой стандартный пример. Однако на практике сотрудники уходят и в отпуска, и в декреты, и на больничные, ездят в командировки, увольняются, получают компенсации и т.д. Все это усложняет расчет зарплаты и налогов, потому что в каждой ситуации действуют свои правила.

Стоит ошибиться – и возникают риски того, что придется производить перерасчеты зарплаты и налогов, сдавать уточненные расчеты, а после проверки, возможно, доплачивать налоги и взносы, платить пени и штрафы.

Расчет страховых взносов с заработной платы

Каждый работодатель должен платить взносы на 4 вида обязательного страхования: пенсионное (22%), медицинское (5,1%), социальное (2,9%) и от несчастных случаев на производстве (от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса опасности работ). Итого минимум 30,2%.

Некоторые предприятия имеют право на пониженные ставки взносов. Список льготников перечислен в статье 427 НК РФ. С 2019 года этот список заметно сократился.

Перекладывать взносы на сотрудника нельзя, работодатель их обязан платит за свой счет.

Здесь тоже есть необлагаемые выплаты, и их нужно учитывать. Они перечислены в статье 422 НК РФ. Они во многом пересекаются с выплатами, которые не облагаются НДФЛ. Вот самые распространенные:

• возмещение расходов на профессиональную переподготовку и повышение квалификации;
• матпомощь в связи со смертью члена семьи;
• матпомощь в связи с рождением (усыновлением) детей до 50 тысяч рублей;
• матпомощь до 4 тысяч рублей в год;
• компенсация процентов по ипотеке и т.д.;
• государственные пособия и компенсации.

Если такие выплаты были, их нужно вычесть из зарплаты, прежде чем считать взносы.

Вернемся к нашему примеру.

За январь Анне Телегиной начислили 50 000 руб., плюс 5 000 руб. – материальная помощь. При расчете взносов бухгалтер вычтет 4000 руб. в качестве скидки на мат. помощь и посчитает взносы с 51 000 рублей:

• 51 000*22% = 11 220 руб. – взносы на пенсионное страхование;
• 51 000*5,1% = 2 601 руб. – взносы на медицинское страхование;
• 51 000*2,9% = 1 479 руб. – на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и материнства);
• 51 000*0,2% = 102 руб. – на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Итого компания заплатит за Анну 15 402 руб. страховых взносов. Их нужно перечислить в ИФНС и ФСС до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления. То есть, если речь о взносах с январской зарплаты, то их нужно перечислить в бюджет до 15 февраля.

Взносы за следующие месяцы нужно считать по аналогии с подоходным налогом – нарастающим итогом.

Возможные штрафы за неправильный расчет НДФЛ, взносов или опоздание с их уплатой – 20% от недоимки, плюс пени. Отдельные штрафы возможны за ошибки в отчетах по НДФЛ и страховым взносам.

Если Вы все же не готовы каждый месяц отвлекаться от основных задач вашего бизнеса и переживать о том, все ли верно сделал ваш бухгалтер, компания 1C-WiseAdviсe возьмет на себя эти работы и гарантирует Вам расчет зарплаты и расчеты налогов и взносов без ошибок.

Мы, являясь официальным представителем копании 1С в сфере аутсорсинга бухгалтерских услуг, разработали уникальные в своем роде многоуровневые контрольные мероприятия для поддержания высокого качества представляемых услуг нашим клиентам.

Чтобы минимизировать ваши затраты на услуги и исключить какие-либо ошибки в работе, мы автоматизировали все стандартные операции в расчетах.

Помимо этого качество наших сервисов подтверждено полисом страхования профессиональной ответственности перед клиентами с покрытием до 70 000 000 рублей. Это гарантирует Вам, что в случае возникновения ошибки по вине нашего специалиста, Ваши финансовые потери застрахованы, убытки компании будут возмещены в оперативном порядке.

С каких надбавок, доплат, компенсаций к заработной плате удерживать НДФЛ?

Организации (предприниматели) могут выплачивать сотрудникам различные компенсации, доплаты, надбавки, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Основания их предоставления и порядок налогообложения различны. Такие выплаты могут как возмещать понесенные сотрудником расходы, так и не являться компенсацией.

От этого зависит их порядок налогообложения. На практике возникают сложности с квалификацией и налогообложением тех или иных выплат. Разобраться в том, с каких выплат работодателю нужно исчислить и удержать НДФЛ, поможет обновленная рубрика справочника «Налог на доходы физических лиц»:

НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций, связанных с режимом работы

Под режимом рабочего времени понимают продолжительность рабочей недели, ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней, которые устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Для отдельных категорий работников могут быть предусмотрены особые условия работы.

Например, работа в ночное время. Это трудовая деятельность с 22 часов вечера до 6 часов утра по местному времени (ч. 1 ст. 96 ТК РФ).

Порядок привлечения сотрудников к работе в эти часы и порядок оформления рассмотрен в Справочнике кадровика. Каждый час такой работы оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час ночной работы (ч. 1 ст.

154 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 554). Конкретные размеры доплат за такую работу могут быть установлены работодателем в локальном нормативном акте, трудовом или коллективном договоре (ч. 3 ст.

154 ТК РФ). При выплате названных сумм работодатель сталкивается с вопросом, нужно ли с них удерживать НДФЛ.

По производственной необходимости сотрудники организации могут быть привлечены к работе в выходные и праздничные дни (ст. 113 ТК РФ). О порядке привлечения сотрудников к работе в эти дни и оформлении см.

Справочник кадровика. Такая работа оплачивается не менее чем в двойном размере. При этом конкретные размеры оплаты можно установить в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре с работником (ч.

2 ст. 153 ТК РФ). Что касается удержания НДФЛ работодателем с доплаты за такую работу, то закон не дает четкого алгоритма действий в таком случае.

Сотрудник также может трудиться за пределами установленной в организации продолжительности рабочего времени (смены) или сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (при суммированном учете) (ст. 99 ТК РФ). Подробности привлечения к сверхурочной работе и оформления рассмотрены в Справочнике кадровика.

Первые два часа такой работы оплачиваются не менее чем в полуторном размере, а последующие часы – не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты могут определяться локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором (ст. 152 ТК РФ).

Вместе с тем работник может выполнять дополнительную работу наряду с основной без увеличения установленной продолжительности рабочего дня (смены). Это возможно через совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания либо увеличение объема работ (ст. 60.2 ТК РФ).

Поручение сотруднику дополнительной работы предполагает доплату за нее. Размер доплаты устанавливается соглашением сторон трудового договора с учетом ее содержания и объема (ст. 151 ТК РФ).

НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций за работу с вредными и опасными условиями труда

Работа с вредными и опасными условиями труда оплачивается в повышенном размере. Конкретный размер доплаты устанавливается работодателем с учетом мнения представительного органа работников, но не может быть ниже четырех процентов тарифной ставки (оклада), установленной для работ с нормальными условиями труда (ст. 146 и 147 ТК РФ).

Не вполне ясно, являются ли такие надбавки (доплаты) частью зарплаты, облагаемой НДФЛ в обычном порядке, или компенсацией, освобожденной от НДФЛ. В связи с этим возникает вопрос, должен ли работодатель удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Также закон позволяет работодателям установить этим категориям работников дополнительные компенсации, закрепив их в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или в трудовом договоре (ст.ст. 210, 219 ТК РФ).

НДФЛ с надбавок и коэффициентов за работу в районах Крайнего Севера

Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате.

Не вполне ясно, являются ли суммы надбавок и коэффициентов частью заработной платы, которая облагается НДФЛ в общем порядке, или компенсационными выплатами, освобожденными от НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ. Возникает вопрос, должен ли работодатель удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.

НДФЛ с компенсации за использование личного имущества сотрудника (автомобиль, телефон и пр.)

Если работник с согласия или ведома работодателя использует личное имущество в служебных целях, то ему выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов.

Кроме того, возмещаются расходы, связанные с использованием этого имущества. Размер возмещения расходов определяется письменным соглашением сторон трудового договора (ст. 188 ТК РФ). Порядок их оформления и выплаты рассмотрен в следующих рубриках справочника Кадровика:

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником его должностных обязанностей (в пределах установленных норм).

На практике возникают споры о необлагаемом НДФЛ размере компенсации за использование автомобиля, другого личного имущества сотрудника. Кроме того, не ясно, облагается ли НДФЛ компенсация (оплата) услуг связи.

Чтобы не удерживать НДФЛ с перечисленных сумм, работодатель должен располагать документами, подтверждающими: