На каком счете отражается заработная плата

Профессиональный инструмент для отдела кадров, расчетного отдела и HR-службы.

Автоматизация бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности.

Протестируйте качество нашей работы — получите первую консультацию в подарок.

Система не только для расчета зарплаты: анализ ФОТ, расчет KPI, исчисления налогов и взносов, сдача регламентированной отчетности.

В программе «1С:Бухгалтерия» имеется возможность отображения простейшей схемы расчета зарплаты и ведения минимального кадрового учета для небольшого количества сотрудников. Программа позволяет отражать проводки в бухгалтерском и налоговом учете по всем аналитическим разрезам (Субконто), согласно правилам применения плана счетов РСБУ (94Н) и НК.

Также возможна интеграция с внешними программами по учету зарплаты, поэтому имеется выбор:

• Весту учет в этой программе;
• Или во внешней (интеграция с внешними учетными системами и загрузка проводок, например, из 1С:ЗУП).

Выбор ведения учета (в этой или во внешней программе) в 1С:Бухгалтерия осуществляется в разделе «Зарплата и Кадры» меню «Справочники и настройки» — «Настройка зарплаты».

Если учет расчетов по ЗП и кадровому учету осуществляется в самой 1С:Бухгалтерии, применяются такие объекты программы, как:

• Начисление зарплаты (документ) используется для расчета и отражения зарплаты в учете;
• Ведомость на выплату зарплаты через банк/через кассу (документ) используется для расчета сумм к выплате на банковские счета или через кассу соответственно;
• Депонирование (документ) для регистрации депонирования неполученных сумм зарплаты;
• Списание депонированных сумм (документ) используется для учета списания таких сумм, т.е. невостребованных в течение установленного срока;
• Расчетный листок/Расчетная ведомость (отчеты) для формирования отчетов о начисленной и удержанной зарплате;
• Свод начислений и удержаний (отчет) для получения информации о начисленной и удержанной зарплате в разрезе видов расчетов;
• Начисления (планы видов расчетов) используется для сохранения зачислений, порядка их расчета, налогообложения и порядка формирования бухгалтерских проводок;
• Удержания (план видов расчетов) используется для хранения удержаний;
• Лицевые счета работников (регистр сведений) используется для хранения информации о номерах счетов в банках для перечисления зарплаты сотрудникам;
• Взаиморасчеты с сотрудниками (регистр накопления) для хранения информации о взаиморасчетах сотрудников и организации, определения задолженности при взаиморасчетах между сотрудниками и организацией;
• Больничный/Отпуск/Исполнительный лист – документы «Отклонения по учету ЗП».

Если учет расчетов по ЗП и кадровому учету осуществляется во внешней программе, применяются такие объекты программы, как:

• Способы отображения зарплаты — справочник предназначен для отражения начисления ЗП в бухгалтерском и налоговом учетах с необходимой аналитикой по статьям расходов;
• Статьи затрат по зарплате — справочник предназначен для настройки отражения начисления взносов с ЗП, взносов в ФСС по НС и т.д.

Способ «Учет во внешней программе»

При интеграции с внешними программами существует возможность загрузки проводок по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе по каждому сотруднику или сводно по всем сотрудникам.

Рис.1 Настройка плана счетов

Настройки ведения аналитического учета по счету 70 устанавливают непосредственно в плане счетов в меню «Настройки плана счетов», подменю «Учет расчетов с персоналом».

Рис.2 Учет расчетов с персоналом

Рис.3 Учет по каждому работнику

Если выбрать учет по зарплате сводными проводками, то на счете 70 плана счетов программы 1С:Бухгалтерия будет убрано субконто «Сотрудники».

ВНИМАНИЕ. Применив эту настройку на базе с заполненными данными по сотрудникам, сведения о зарплате в разрезе сотрудников будут потеряны.

Если включить обратно ведение учета расчетов по каждому сотруднику, то без перепроведения ранее введенных документов по расчету зарплаты информацию не восстановить.

Если выбрать учет по зарплате сводными проводками, то на счете 70 плана счетов программы 1С:Бухгалтерия будет отключен признак аналитического учета (субконто) «Сотрудники». Если эту манипуляцию проделать на базе с заполненными данными, то сведения о зарплате в разрезе сотрудников будут потеряны; если включить обратно ведение учета расчетов по каждому сотруднику, то без перепроведения ранее введенных документов по расчету зарплаты информация восстановлена не будет.

При интеграции с внешними программами, например, «1С:Зарплата и управление персоналом 3» будут передаваться следующие данные: Начисление ЗП, Начисление налогов, взносов.

Для формирования проводок при обмене с ЗУП используется документ «Отражение зарплаты в бухучете». В данном документе есть основной реквизит «Способ отражения», на основании которого происходит формирование проводок.

Реквизит заполняется автоматически при обмене значениями элементов справочника «Способы учета зарплаты» (элементы справочника создаются и настраиваются в 1С:Бухгалтерии и дальше выгружаются в 1С:ЗУП).

Справочник «Способы учета зарплаты» доступен для настройки в меню «Зарплата и кадры», подменю «Справочники и настройки» — «Настройки зарплаты».

Рис.4 Настройки зарплаты

Рис.5 Настройки отражения в учете

Для создания нового способа учета зарплаты необходимо:

• В справочнике нажать на кнопку «Создать», появится окно ввода нового элемента справочника;
• Ввести наименование элемента справочника (наименование должно быть уникальным). По этому наименованию будет происходить синхронизация при загрузке данных из ЗУП;
• В группе реквизитов «Основная система налогообложения» выбрать счета учета (счет дебета проводки по начислению зарплаты) и значения всех субконто счета дебета;
• Указать признак отражения затрат при ведении УСН (принимаются/не принимаются, устанавливается только для УСН);
• Ввести информацию о порядке отражения страховых взносов в НУ (если не совпадает с БУ).

Рис.6 Новый способ учета зарплаты

Для установки субконто для страховых взносов применяется справочник «Статьи затрат по страховым взносам» доступный в том же разделе, где доступен выше рассмотренный справочник.

В документ «Отражение зарплаты в бухучете» загружается следующая информация:

• Номер, дата – типовые реквизиты всех документов в 1С:Бухгалтерия;
• Месяц – календарный месяц отчетного периода, за который начислена зарплата;
• Флажок «Отражено в учете» и ссылка на справочник «Пользователи», который отразил документ в учете;
• В «Начисленная зарплата и взносы» содержатся сведения о сумме зарплаты, взносах на социальное страхование в разрезе работников (или сводно), отделов/подразделений и способов отображения зарплаты в учете;
• В «Начисленный НДФЛ» содержится информация о размере начисленного налога на доходы физических лиц в разрезе сотрудников (или сводно), видов операций, регистраций в налоговом органе;
• На закладке «Удержанная зарплата» содержится информация о суммах удержаний с сотрудников в разрезе сотрудников, подразделений, видов операций и получателей.

Рис.7 Отражение зарплаты в бухучете

Чтобы посмотреть сформированные проводки следует нажать на кнопку «Дт Кт» в форме этого документа или в форме списка документов этого вида.

Рис.8 Проводки

Настройка синхронизации с ЗУП

Хочется обратить внимание, что указанная задача в немалой степени может быть решена путем настройки необходимых справочников без внесения изменений на уровне «Конфигуратора» при одновременном использовании программы 1С:ЗУП.

Чтобы настроить одновременное использование программ, в функциональной панели «Администрирование» надо выбрать ссылку «Синхронизация данных». Далее в одноименном окне включить нужный флажок и выбрать ссылку «Настройки синхронизации данных».

Появится окно «Синхронизация данных». Здесь установить префикс этой информационной базы (буквенное значение, которое будет автоматом установлено перед кодом объекта при синхронизации), далее – «Настроить синхронизацию данных». После появления списка выбрать «ЗУП 3.1».

Здесь же также можно выбрать либо ручную настройку, либо загрузить файл с настройками, сделанными в другой программе.

При выборе ручного способа программа запросит вариант подключения к другой программе, параметры подключения к другой программе и информацию об аутентификации. После нажатия на кнопку «Далее» произойдет попытка подключения к программе, и в случае успеха – появится возможность дальнейших настроек.

Из программы по расчету зарплаты в программу 1С:Бухгалтерия передается документ, который отвечает за построение проводок, но возможен также обратный режим – когда в «Бухгалтерии» пользователь включил флажок «Отражено в учете», после чего изменять документ, который строит проводки, невозможно.

Бухгалтерский учет расчетов налогов заработной платы. Расчеты по заработной плате: счет 70. Проводки.

Бухгалтерский учет расчетов налогов заработной платы начнем рассматривать с такого понятия, как заработная плата.

Согласно статье 129 Трудового Кодекса РФ термин заработная плата трактуется как:

• вознаграждение за выполненную работу;
• компенсационные выплаты;
• стимулирующие выплаты.

Все вышеперечисленные выплаты зависят не только от квалификации сотрудника, но и от сложности, качества и условий выполняемых им трудовых обязанностей.

Для бухгалтерского учета вознаграждения используются не только унифицированные документы, но и формы документов, которые разработаны самим предприятием, закрепленные в учетной политике.

К первичным документам по бухгалтерскому учету движения персонала относятся табель, расчетно — платежная ведомость, лицевые счета сотрудников, расчетные листки, заявления и приказы о трудоустройстве и об увольнении, приказы о предоставлении отпуска, приказы о выплатах стимулирующего характера, больничные листки и другие документы, влияющие на размер вознаграждения.

На каждую единицу работающего персонала в бухгалтерии заводят карточку по форме Т-2 и открывают по форме Т-54 и Т-54а личный счет. В течение всего года на него заносят сведения о различных начислениях и выплатах, вычетах и удержаниях, чтобы при необходимости можно было произвести расчет среднедневного заработка для начисления отпускных, больничных и т.д. Данные в личные карточки заносятся на основании табеля учета рабочего времени, который ведется по форме № Т-13, листков нетрудоспособности, заказ-нарядов, приказов об удержаниях или начислениях премии и др.

Бухгалтерский учет вознаграждения состоит из определенных шагов, таких как:

• начисление вознаграждения;
• исчисление налога и взносов;
• выдача вознаграждения сотрудникам;
• перечисление подоходного налога и взносов;
• удержания из вознаграждения начисленного;
• депонирование не выданного вознаграждения.

Бухгалтерские проводки по расчету заработной платы выглядят следующим образом

Дебет	Кредит	Наименование хозяйственной операции
Счет 20 «Основное производство»	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждениеработникам основного производства
Счет 23 «Вспомогательное производство»	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждение работникам вспомогательного производства
Счет 25 «Общепроизвод­ственные расходы» (счет 26 «Общехозяйственные расходы»)	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждениеперсоналу административного сектора
Счет 29 «Обслуживающее производство и хозяйство»	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждение персоналу обслуживающего производства и хозяйства
Счет 44 «Расходы на продажу»	Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»	Начислено вознаграждение персоналу организаций торговли

Проводки по начислению вознаграждения создают крайним днем месяца, за который рассчитано вознаграждение.

На вознаграждение бухгалтеру необходимо начислить страховые взносы, которые уплачиваются в фонды РФ. Платит работодатель страховые взносы за счет средств организации, до пятнадцатого числа, в том месяце, который следует за месяцем исчисления взносов.

Сумма ежемесячных взносов составляет 30,2 процента и подразделяется:

• на страхование пенсии и составляет 22 процента;
• на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента;
• на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством — 2,9 процента;
• на страхование от травматизма на производстве и профзаболеваний от 0,2 процентов до 8,5 процентов в зависимости от вида основной деятельности.

В проводках по исчислению взносов 70-ый счет не задействуется, так как взносы не удерживаются из вознаграждения и соответственно не начисляются персоналу.

Ведение бухгалтерского учета страховых взносов целесообразно вести в отдельности по каждому фонду. Фактически исчисленные цифры по страховым взносам записывают по дебету счетов 20, 23, 25…, 29, 44 и кредиту счета 69, который раскрывает нам данные по выплатам и начислениям всех видов страхования. Вышеуказанный счет делят на субсчета:

• 69.1 — сведения о взносах на социальное страхование;
• 69.2 — сведения о взносах на страхование пенсии;
• 69.3 — сведения о взносах на медицинское страхование.

Субсчет 69.1 в свою очередь детализируют по дополнительным счетам:

• 69.1.1 — страхование на случай болезни и в связи с беременностью и родами;
• 69.1.2 — страхование от травматизма и профессиональных заболеваний.

Вышеуказанная группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.

Начисление взносов осуществляют проводками:

Дебет 20, 23, 25…, 29, 44 Кредит 69 субсчет взносов – начислены взносы.

После того, как было произведено начисление вознаграждения, необходимо исчислить подоходный налог. Организация, которая выплачивает вознаграждение за труд физическому лицу, обязана произвести расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет с начисленного дохода. К такому доходу относится зарплата, компенсация, премия, различные надбавки.

Со всех вышеперечисленных доходов, за минусом вычетов, установленных ст. 218, 219, 220 Налогового Кодекса РФ, ежемесячно удерживается налог в размере 13 процентов для резидентов и 30 процентов для нерезидентов РФ.

Налог учитывается на счете 68, субсчет 1 «НДФЛ». По кредиту счета записывают начисление, удержание НДФЛ, а по дебету — уплату в бюджет.

В регистрах бухгалтерского учета факт исчисления НДФЛ отражается проводкой:

Дт 70 Кт 68 — начислен, удержан подоходный налог.

Бухгалтерский учет расчетов заработной платы и налогов, кроме операций по начислению сумм, должен содержать бухгалтерские проводки по расчету заработной платы на руки.

Выплата вознаграждения может осуществляться наличными деньгами из кассы предприятия или же может производится без налично, путем перевода средств с расчетного счета предприятия, на открытый в банке расчетный счет работников. Вознаграждение рекомендуется выплачивать два раза в месяц. Данный момент должен быть прописан в НПА предприятия.

Таким образом 70-ый счет работает с 50-ым счетом «Касса», или с 51-ым счетом «Расчетный счет».

Налоги и иные взносы с заработной платы в бухгалтерском учете

Фактическое перечисление вознаграждения в регистрах бухгалтерского учета записывается следующими проводками:

• Дт 70 Кт 50 — выплачено вознаграждение работнику из кассы;
• Дт 70 Кт 51 — перечислено вознаграждение работнику на банковскую карту.

После выплаты вознаграждения организация обязана произвести уплату подоходного налога и взносов в бюджет.

Оплата подоходного налога, согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ, производится последующей датой после выплаты дохода работнику. С больничных и отпускных выплата подоходного налога, осуществляется до крайнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны.

Начисленные взносы, согласно пункта 3 статьи 431 НК РФ, перечисляются в срок до пятнадцатого числа следующего месяца включительно.

Оплате взносов и НДФЛ, которая осуществляется со расчетного счета 51, предприятие погашает задолженность перед налоговой инспекцией и страховыми фондами. При перечислении подоходного налога и страховых взносов составляются проводки:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 — уплачен подоходный налог;

ДЕБЕТ 69 соответствующий субсчет КРЕДИТ 51 — уплата страховых взносов.

Помимо налога на доходы физических лиц удержаниями из зарплаты так же можно считать:

• Удержания по исполнительным листам;
• Удержания в счет возмещения работодателю ущерба;
• Удержания по заявлению работника;
• Удержание, выданных в подотчет и неподтвержденных расходов.

Вышеперечисленные удержания, согласно пункта 1 статьи 210 НК РФ и пункта 1 статьи 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ, могут производятся только после удержания подоходного налога.

Суммы начисленного вознаграждения как правило, уменьшается на сумму начисленных удержаний и записываются по дебету 70-го счета.

Кредитовый счет в проводках по удержаниям из начисленного вознаграждения, меняется в зависимости от того, куда то, или иное удержание перечисляется.

Начисление и удержание выплат оформляется проводками в последний день месяца, за который начислено вознаграждение.

Удержания записывают следующими проводками

Наименование хозяйственной операции:	Дебет.	Кредит.
Удержана из вознаграждения сотрудника сумма по исполнительным листам	70	76
Удержаны из зарплаты сотрудника профсоюзные взносы	70	76
Удержана из вознаграждения сумма, выданная в подотчет и неподтвержденная расходами	70	94
Удержана из вознаграждения работника плата за бланк трудовой книжки	70	73

Срок выплаты заработной платы сотрудникам регулируется трудовым договором.