Материальная помощь к юбилейным датам

Каков порядок налогообложения премии к юбилею работника?

Премия к юбилею работника облагается НДФЛ. Если премия является частью зарплаты, то она облагается страховыми взносами и учитывается в расходах по налогу на прибыль. Если премия является социальной выплатой, то она не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах по налогу на прибыль.

По вопросу налогообложения премий возможны споры с контролирующими органами.
Премии являются поощрением работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, относятся к стимулирующим выплатам и включаются в состав заработной платы работника (ст. ст.

129, 191 ТК РФ).
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). Таким образом, премия работнику организации может быть как составной частью оплаты труда (стимулирующей выплатой), так и выплатой социального характера, не зависящей от трудовых обязанностей и производственных результатов.

Вопрос классификации премии к юбилею работника и, соответственно, ее налогообложения является спорным и зависит, в частности, от документального оформления и порядка назначения. Так, например, если размер премии зависит от должности или стажа работника, то такая премия является составной частью зарплаты.

НДФЛ с премии к юбилею работника
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Поэтому премия облагается НДФЛ в общем порядке.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст.

224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке (пп. 1 п. 1 ст.

223 НК РФ, Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 (направлено Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217)). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. п.

4, 6 ст. 226 НК РФ).
При этом освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, не превышающие 4 000 руб., в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей (п.

28 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы с премии к юбилею работника
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, выплачиваемые в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением не облагаемых страховыми взносами сумм (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Датой осуществления выплаты премии работнику является день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы премии, подлежащей выплате в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

Статьей 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Если премия к юбилею работника является составной частью заработной платы, связана с производственными результатами, то она облагается страховыми взносами, поскольку не поименована в упомянутом перечне (п. 1 Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371, Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-15-06/76608).

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 указано: из содержания ст. ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135 и 191 ТК РФ следует, что разовые премии (в этом деле рассматривались премии работникам к Новому году) связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер.

Поэтому такие выплаты являются элементами оплаты труда и работники получают их в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные премии относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.
При этом выплачиваемые единовременно в виде премий суммы, связанные с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности, не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются вознаграждением за труд, в связи с чем данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349).

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.02.2019 N Ф10-346/2019).
Судьи анализировали положения ранее действовавшего Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», однако, по нашему мнению, вывод актуален и сейчас, поскольку положения НК РФ в этой части аналогичны нормам Федерального закона N 212-ФЗ.
На основании изложенного можно сделать вывод о том, что если выплата премии к юбилею работника не связана с его трудовой функцией, не зависит от квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, не была направлена на стимулирование или поощрение труда этого работника, то указанная выплата не включается в базу обложения страховыми взносами.

Если премия выплачена по результатам производственной деятельности, в том числе и в связи с юбилеем работника, то есть относится к оплате труда, то она облагается страховыми взносами.
В аналогичном порядке облагаются премии к юбилею работника и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве (ст. ст.

20.1, 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Определение Верховного Суда РФ от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002).

Премия к юбилею работника при исчислении налога на прибыль
К расходам на оплату труда в целях налога на прибыль относятся, в частности:
начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ч. 2 ст.

255 НК РФ);
единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ (п. 10 ч. 2 ст.

255 НК РФ);
другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ч. 2 ст.

255 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. п.

21, 22 ст. 270 НК РФ).
Если премия к юбилею работника предусмотрена трудовым и коллективным договорами (локальным нормативным актом), зависит от производственных результатов работника, стажа или должности (т.е.

является стимулирующей выплатой), то она учитывается в расходах по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-03-06/2/23573, от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.08.2016 N Ф05-10182/2016).
Если премия к юбилею работника не соответствуют требованиям ст. 129 ТК РФ, ст.

ст. 252, 255 НК РФ, не отражена в трудовом и (или) коллективном договорах, не связана с производственными результатами работника (т.е. является социальной выплатой), то она не учитывается в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167, Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.2015 N Ф08-894/2015, Арбитражного суда Московского округа от 12.07.2016 N Ф05-9407/2016).

Таким образом, премию к юбилею работника можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если она предусмотрена трудовым и коллективным договорами (локальным нормативным актом) и является частью заработной платы (например, зависит от производственных результатов, от должности или стажа). В противном случае указанная премия не учитывается в расходах по налогу на прибыль.
В зависимости от конкретных обстоятельств не исключены споры с контролирующими органами по вопросу обложения страховыми взносами и налогом на прибыль организаций сумм премий, выплачиваемых к юбилею работника.

Поэтому рекомендуем уточнить в своем налоговом органе налогообложение премии с учетом всех обстоятельств, в том числе с учетом конкретного документального оформления ее выплаты.

Подготовлено на основе материала
И.В. Просекова,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса

Как получить материальную помощь на работе

На работе можно получить выплату, которая не связана с трудом.

Это может быть финансовая помощь в связи с рождением ребенка, юбилеем, свадьбой, смертью близкого родственника или другим событием в жизни работника.

Работодатели не обязаны материально поддерживать сотрудников. Поэтому, прежде чем рассчитывать на выплату, узнайте, оказывает ли ваша компания материальную помощь. Если да, пишите заявление и ждите решения руководителя.

Расскажу, как выяснить, имеете ли вы право на материальную помощь, как написать заявление, чтобы вашу просьбу одобрили, как получить выплату и разобраться с налогами.

Размер матпомощи в чрезвычайных ситуациях

За какой ущерб выплачивается

Размер матпомощи

10 000 Р на человека

За утрату имущества первой необходимости

50 000 Р на человека, если имущество утрачено частично
100 000 Р на человека — если полностью

За вред здоровью

200 000 Р на человека за легкий вред
400 000 Р на человека за вред средней тяжести или тяжкий

За гибель пострадавшего

1 000 000 Р за каждого погибшего, сумму разделят все члены семьи
пособие на погребение в сумме, которую установила местная администрация

За какой ущерб выплачивается

За утрату имущества первой необходимости

50 000 Р на человека, если имущество утрачено частично
100 000 Р на человека — если полностью

200 000 Р на человека за легкий вред
400 000 Р на человека за вред средней тяжести или тяжкий

1 000 000 Р за каждого погибшего, сумму разделят все члены семьи
пособие на погребение в сумме, которую установила местная администрация

Помощь из бюджета люди получают только в результате чрезвычайной ситуации крупного масштаба. Помощь в происшествиях личного характера — если в квартире случился пожар, затопили соседи, человек попал в ДТП — оказывает работодатель, но только если хочет и может. Также работодатель может выплатить помощь и дополнительно к бюджетной, если работник пострадал или потерял имущество в результате ЧС.

По другим поводам. Еще работодатель может оказывать разовую матпомощь к свадьбе, дню рождения или юбилею. Деньги к отпускам и профессиональным праздникам обычно платят на постоянной основе. И это именно материальная помощь, а не премии. Но могут быть и разовые выплаты.

Как оформляют выплату матпомощи

Правила выплаты материальной помощи в компании лучше уточнить у бухгалтера и кадровика. Они скажут, какое заявление писать и какие документы к нему приложить.

Обычно работник пишет заявление и прикладывает подтверждающие документы. Руководитель рассматривает заявление и либо дает указание подготовить приказ о выплате, либо отказывает в просьбе. В некоторых случаях материальную помощь выдают по инициативе работодателя без заявления работника — например, к юбилею.

Заявление об оказании материальной помощи. В заявлении можно указать сумму, которую просите выдать. Если знаете реквизиты положения о матпомощи, сошлитесь на него. Это ускорит решение руководителя.

В отделе кадров или бухгалтерии попросите шаблон заявления о матпомощи. Если его нет, заявление можно составить в свободной форме: сформулируйте просьбу о выплате и назовите обстоятельства, из-за которых требуется помощь. Обязательно поставьте дату и подпись.

Подтверждающие документы. Работник должен подтвердить документами, что имеет право на материальную помощь. Например, чтобы получить выплату в связи с рождением ребенка, к заявлению нужно приложить копию свидетельства о рождении.

Когда право на выплаты зависит от родства, то в документах работодателя будет указано, о каких членах семьи сотрудников идет речь. Например, в положении может быть такая формулировка: «Материальная помощь предоставляется работнику в связи со смертью члена семьи (супруга или супруги, родителей, братьев или сестер, детей)».

Если работодатель не указал степень родства в документах, скорее всего, он ориентируется на положения семейного кодекса. По закону к членам семьи относятся только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные.

Кому и когда выплачивается материальная помощь к юбилею, праздникам – налогообложение выплат сотруднику

Законодатель наделяет руководство предприятий всех форм собственности правом предоставления своим работникам стимулирующих выплат в виде материальной помощи.

Дирекция самостоятельно принимает решение о перечне обстоятельств, которые могут стать причиной для начисления сотруднику представленной финансовой поддержки.

Локальными актами предприятия (организации) закрепляются непредвиденные основания — пожар, болезнь и пр., а также те, которые находятся в непосредственной связи с определенными событиями — профессиональные праздники, выход на пенсию, юбилей и т.п.

Положена ли работнику в связи с юбилейной датой?

Выплата материальной помощи к юбилею является правом работодателя, а не его обязанностью.

Возможность получения дополнительного денежного пособия в связи с особым торжеством закрепляется на уровне локального нормативного регулирования и прописывается в коллективном трудовом договоре, Порядке предоставления работникам материальной помощи или индивидуальных трудовых соглашениях.

В случае отсутствия в перечне представленного основания для соответствующей выплаты дирекция имеет исключительное право принятия решения о ее предоставлении.

Возможность получения мат.помощи в связи с юбилеем зависит от:

• Стажа работника и его трудовых заслуг на предприятии (в организации);
• Финансового положения самой фирмы;
• Материального достатка работника – заявителя и пр.

Локальными актами могут закрепляться лишь определенные годовщины, которые послужат причиной к выплате материальной помощи, например, 50-тилетие.

Право на указанную поддержку имеют как действующие работники, так и трудящиеся, которые вышли на пенсию.

Помимо помощи от предприятия, такую выплату в связи с юбилеем можно получить от профессионального союза (в случае наличия членского билета и систематической уплаты предусмотренных взносов).

Как получить?

Порядок получения указанной выплаты также должен фиксироваться в локальных актах предприятия (организации).

Любой из видов представленной поддержки предоставляется на сновании заявления от работника, которое составляется в произвольной форме.

Допускается как печатный вариант документа, так и написанный от руки.

В заявлении обязательно указывается на чье имя он составляется, а также данные самого заявителя (фамилия имя отчество работника, его должность).

В основной части следует отметить причину, в связи с которой подается обращение.

Ознакомиться с порядком получения мат.помощи можно в бухгалтерии предприятия (организации). Заполненное заявление подается руководителю напрямую или через бухгалтерский отдел.

К указанному документу в обязательном порядке прилагаются бумаги, подтверждающие причину его подачи. Если материальная помощь затребована в связи с юбилеем, следует подавать ксерокопию паспорта.

Дирекция рассматривает обращение и ставит отклоняющую или одобряющую визу. При решении о предоставлении выплаты, начальник издает отдельный приказ, который содержит сведения о назначении платежа, его сумме, а также основаниях выплаты.

Материальная помощь может быть выплачена наличными средствами через кассу предприятия или переведена на расчетный счет работника.

Выплачивается ли всем сотрудникам к праздникам?

Предприятия (организации) самостоятельно принимают решение о предоставлении работникам, с которыми заключены трудовые соглашения, материальной помощи на определенных основаниях.

Большинство работодателей прописывают в локальных нормативных актах предоставление указанного поощрения в связи с праздниками и значительными датами.

Перечень таких торжеств может включать:

• Международные праздники (Новый год, День матери);
• Общенациональные праздники (День конституции, Независимости);
• Профессиональные праздники (день учителя, день юриста, день работников банковской сферы и пр.);
• Личные праздники (День рождения, свадьба и др.).

Для работников бюджетной сферы право на материальную помощь может закрепляться на уровне закона.

Например, ФЗ № 79 (статья 50) предусматривает выплату указанного вида поддержки сотрудникам государственной службы из фонда оплаты труда.

Материальная помощь к праздникам может являться единоразовой (например, к юбилею) выплатой или иметь систематический характер (приуроченная к профессиональному празднику).

Размеры мат.помощи определяются самостоятельно работодателем и могут отличаться в зависимости от должности работника, его стажа на предприятии и оклада.

Налогообложение – облагается НДФЛ и страховые взносы?

В соответствии с налоговым законодательством все доходы граждан облагаются налоговыми платежами. Материальная помощь отнесена к выплатам стимулирующего характера, которые относятся к доходной части трудящихся граждан.

В зависимости от основания предоставления финансовой поддержки она может быть частично или полностью освобождена от страховых взносов и НДФЛ.

Материальная помощь к юбилею или празднику не облагается налогами, если ее размер не превышает 4 тысяч рублей в одном отчетном периоде (календарном году).

В случае выплаты, превышающей размер 4 тысячи рублей, страховые взносы и НДФЛ будут взыскиваться лишь с превышающей суммы.

Важно! При налогообложении материальная помощь, предоставленная работнику в одном отчетном периоде, суммируется – т.е. если трудящийся получил в апреле 4 000 пособия к юбилею, а в октябре 4 000 к профессиональному празднику, от налогов будет освобождаться только апрельская выплата.

Как в 1С отразить материальную помощь к празднику

Как отразить в программе 1С материальную помощь к празднику?

Нормативное регулирование

Материальная помощь — разовая выплата социального характера, связанная с определенными обстоятельствами:

• рождением ребенка;
• бракосочетанием;
• лечением;
• тяжелым материальным положением;
• чрезвычайной ситуацией и т. д.

Материальная помощь, не связанная с трудовыми успехами работников, не является вознаграждением за труд, независимо от того, установлена ли она коллективным договором, другими локальными актами организации. Такая материальная помощь учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 12 ПБУ 10/99, План счетов 1С).

Налог на прибыль

Выплаты работникам к праздникам, знаменательным датам и иные подобные выплаты не относятся к расходам на оплату труда, следовательно, не уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 255 НК РФ, п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167, Письмо Минфина РФ от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283).

В целях УСН расходы на оплату труда принимаются в соответствии со ст. 252 НК РФ, ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Выплаченная материальная помощь к праздникам не включается в расходы УСН (п. 23 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ и страховые взносы

Материальная помощь к праздникам свыше 4 000 руб. за календарный год облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144).

Датой получения дохода в целях учета НДФЛ является дата выплаты материальной помощи (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ — не позднее следующего дня после ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления страховых взносов — до 15 числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).

Учет в 1С

• Климовой А.Ю. — 4 000 руб.;
• Степановой И.С. — 5 000 руб.

Создание вида начисления

Для начисления материальной помощи создайте новый вид начисления Материальная помощь к празднику. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать .

• В разделе НДФЛ :
  • переключатель — облагается ;
  • код дохода — 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию»;
  • Категория дохода — Прочие доходы.
  • Вид дохода — Материальная помощь, облагаемая страховыми взносами частично;
  • переключатель — не включается в расходы по оплате труда .
  • Счет — счет 91.02 «Прочие расходы»
  • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы :
    • Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
    • Флажок Принимается к налоговому учету — не устанавливаете;

    Проводки по документу

    Несмотря на то, что в документе установлена дата 04 марта, проводки формируются последним днем месяца.

    Документ формирует проводки:

    • Дт 91.02 Кт 70 — начисление материальной помощи;
    • Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с общей суммы зарплаты;
    • Дт 91.02 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
    • Дт 91.02 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
    • Дт 91.02 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
    • Дт 91.02 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР;
    • Дт НЕ.03 — отражены расходы, не принимаемые в НУ.

    Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

    В форме 6-НДФЛ материальная помощь отражается: PDF

    в периоде выплаты

    • В Разделе 1 «Обобщенные показатели»:
      • стр. 020 — сумма начисленной матпомощи вместе с НДФЛ;
      • стр. 030 — сумма предоставленных вычетов;
      • стр. 040 — сумма исчисленного налога.

      в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ в бюджет

      • В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»:
        • стр. 100 и 110 — 03.2019, дата выплаты матпомощи;
        • стр. 120 — 03.2019, следующий рабочий день после выплаты;
        • стр. 130 — 9000, сумма матпомощи вместе с НДФЛ;
        • стр. 140 — 130, сумма удержанного налога.
        • Код дохода — 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию».
        • Код вычета — 503 «Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

        Советуем ознакомиться:

        1. Кадастровая палата липецкой области
        2. Составить исковое заявление онлайн
        3. Договор мены автомобиля образец
        4. Доверенность для сдэк от юридического лица на получение