Вопрос: Как организации рассчитать суммы возмещения затрат на электроснабжение, если в сданной в аренду госнедвижимости (помещения в здании без лифтов) для одного арендатора установлен отдельный электросчетчик, а для другого нет?
Ответ: В арендуемых помещениях с отдельным электросчетчиком расчет возмещения госзатрат на электроснабжение производится по его показаниям. Для арендатора без счетчика сумма возмещения определяется расчетным путем, исходя из мощности и продолжительности работы его электроприемников. При этом в обоих случаях при расчете возмещения следует учесть часть затрат на электроснабжение мест общего пользования (далее — МОП).
Обоснование: По общему правилу часть расходов арендодателя госнедвижимости на электроснабжение электроприемников в арендуемых помещениях должна возмещаться арендатором .
В общем случае расчет возмещения части затрат арендодателя на электроснабжение производится по формуле :
При этом если для сданных в аренду помещениях установлен отдельный электросчетчик, расходы на электроснабжение электроприемников арендатора определяются исходя из тарифов поставщика электроэнергии и фактического количества потребленной электроэнергии, определяемого по счетчику.
На практике может возникнуть ситуация, когда у одного арендатора есть отдельный электросчетчик, а у другого нет. В этом случае расчет суммы расходов на электроснабжение арендатора без отдельного счетчика определяется исходя из мощности и продолжительности работы его электроприемников . При этом, как именно посчитать в данном случае возмещаемую часть расходов на электроснабжение, законодательством не прописано.
Рекомендуем в общем случае расчет производить следующим образом:
На заметку!
Расчетное количество потребляемой электроэнергии арендаторами определяется исходя из количества, мощности и продолжительности работы электроприемников, используемых в арендуемых помещениях на момент заключения договора аренды. При этом в договоре можно предусмотреть, в каких случаях и (или) при влиянии каких факторов этот показатель может пересматриваться.
Как отмечалось ранее, суммы возмещения должны покрывать не только расходы арендодателя на электроснабжение электроприемников, расположенных в арендуемой недвижимости, но также часть расходов на электроснабжение МОП.
В здании, не оборудованном лифтами, часть затрат на электроснабжение МОП, подлежащая возмещению арендатором, определяется по формуле :
При этом указаний о том, как определить затраты, приходящиеся на электроснабжение МОП, законодательство также не содержит. Рекомендуем в общем случае производить расчет затрат на электроснабжение МОП по формуле:
На заметку!
Расчетное количество потребляемой электроэнергии электроприемниками по всему зданию и у арендатора, имеющего отдельный электросчетчик, может отличаться от фактического количества потребленной электроэнергии согласно показаниям счетчиков.
Например, общая площадь здания составляет 3000 кв. м. Площадь мест общего пользования (санузлы, коридоры, лестницы и т.д.) составляет 900 кв.
м. Организация сдает в аренду помещения двум арендаторам. При этом арендатору «А» сданы в аренду помещения площадью 130 кв.
м, арендатору «Б» — 220 кв. м. Для учета расходов электроэнергии у последнего установлен отдельный электросчетчик.
Фактические затраты арендодателя на электроснабжение здания за месяц составили 1500 руб. (в том числе НДС 20%). В том числе исходя из показаний электросчетчика на электроснабжение арендатора «Б» затрачено 160 руб. (с НДС 20%).
В месяц расчетное количество потребляемой электроэнергии электроприемниками составляет:
— для арендатора «А» — 300 кВт;
— для арендатора «Б» — 560 кВт;
— для арендодателя — 3490 кВт;
— в МОП — 1350 кВт;
— по всему зданию — 5700 кВт (300 + 560 + 3490 + 1350).
В рассматриваемой ситуации расходы на электроснабжение арендатора «А» составят 78,21 руб. ((1500 руб. — 160 руб.) x 300 кВт / (5700 кВт — 560 кВт)).
В свою очередь, расходы на электроснабжение МОП составят 351,95 руб. ((1500 руб. — 160 руб.) x 1350 кВт / (5700 кВт — 560 кВт)).
Рассчитаем часть затрат на электроснабжение МОП, подлежащих возмещению. Ее размер составит:
— для арендатора «А» — 21,79 руб. (351,95 руб. x 130 кв. м / (3000 кв. м — 900 кв. м));
— для арендатора «Б» — 36,87 руб. (351,95 руб. x 220 кв. м / (3000 кв. м — 900 кв. м)).
Всего сумма расходов на электроснабжение, выставляемая арендодателем к возмещению, будет равна:
— для арендатора «А» — 100 руб. (78,21 руб. + 21,79 руб.), в том числе НДС 16,67 руб. (100 руб. x 20 / 120);
— для арендатора «Б» — 196,87 руб. (160 руб. + 36,87 руб.), в том числе НДС 32,81 руб. (196,87 руб. x 20 / 120).
Порядок заключения договора возмещения электроэнергии между абонентом и субабонентом. Оплата электроэнергии в рамках договора аренды. Шаблоны документов
В адрес экспертов портала очень часто поступают вопросы от потребителей электроэнергии, которые имеют в собственности объекты недвижимости и которые сдают часть из них в аренду. Ярким примером является взаимоотношение арендодателя и арендатора или же крупного завода, выступающего основным потребителем электроэнергии и собственника нескольких цехов (зданий), которые он приобрел. В с связи с этим договор возмещения затрат на электроэнергию, который может быть заключен между арендатором и арендодателем является важным документом, урегулирующим взаимоотношения между абонентом и субабонентом.
Для начала предлагаем разобраться кто является субабонентом и абонентом и являются ли эти понятия тождественными для собственника здания и арендатора. С введением правил розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.05.2012 №442, понятие абонент было заменено на понятие потребитель, понятие же субабонент в действующем законодательстве вообще не встречается. Однако, на практике понятие абонент и субабонент также широко продолжает использоваться.
Если с абонент — это владелец энергопринимающих устройств, у которого с поставщиком электроэнергии заключен договор энергоснабжения, то субабонент — это лицо которого урегулированы вопросы поставки электроэнергии с абонентом на основании заключенного договора о возмещении затрат абонента на приобретение электроэнергии. Хотя такая схема не легитимна, но она продолжает очень часто применяться на практике. В случае с арендатором и арендодателем можно провести аналогию.
Арендатор выступает в роли субабонента, а арендодатель — в роль абонента. Следовательно, возмещение затрат арендодателя на покупку электроэнергии может производиться арендатором на основании положений договора аренды или может быть заключен отдельный договор на возмещение затрат на электроэнергию. Именно в этом договоре и будут прописаны все условия порядка возмещения электроэнергии по договору аренды: определен порядок определения объемов потребленной электроэнергии, стоимости, качества и надежности и др.
Стоит отметить, что при заключении такого договора, основные его положения не закреплены в действующем законодательстве и определяются по соглашению сторон. Таким образом, цена компенсации для оплаты потребленной электроэнергии по договору аренды определяется по соглашению сторон между арендатором и арендодателем или между абонентом или субабонентом.
Аналогичным образом (по договоренности сторон) согласовывается в договоре между абонентом и субабонентом порядок определения объемов потребленной электроэнергии, величины потерь и других вопросов.
Вместе с тем, при наличии пакета документов, подтверждающих подключение к электрической сети (акт о технологическом присоединении, технических условий и др.), субабонент или арендатор имеет право обратиться к поставщику электроэнергии напрямую для заключения договора энергоснабжения. После заключения договора на поставку электроэнергии между субабонентом и поставщиком электроэнергии, субабонент станет абонентом или потребителем электроэнергии. В случае заключения договора энергоснабжения с субабонентом как с потребителем электроэнергии, поставщик электроэнергии обязан строго следовать всем правилам заключения и исполнения договоров, предусмотренных для договора энергоснабжения между потребителем и поставщиком электроэнергии.
Компенсация затрат арендатором арендодателю.
Здравствуйте. Такая ситуация:. Построили склад и к нему газовую котельную для отопления на привозном газе (поставщик газа выставляет в наш адрес УПД на привезенный газ).
По договору с арендатором склада перевыставляются все затраты по содерж. склада. Подскажите пож-та, какие должны быть проводки и какими документами в программе 1С по данной хоз.
операции, начиная с приобретения нами газа, а также иных услуг сторонних организаций по обслуживанию складского помещения?
Обсуждение (11)
Добрый день!
Прошу уточнить ситуацию:
1. «поставщик газа выставляет в наш адрес УПД на привезенный газ», т.е. газ доставляется, например, в баллонах договор напрямую заключен с поставщиком?
2. «По договору с арендатором склада перевыставляются все затраты по содерж. склада»
Т.е. электроэнергия?
Здравствуйте.
1. Все верно.
2. По договору с арендатором возмещаются затраты по оперативно-технич.обслуживанию котельной, услуги ассенизатора, стоимость эл.эн. , стоимость теплоснабжения ( в данн. случае затрат на приобретение газа для отопления). Все договоры с поставщиками напрямую с нашей организацией.
Здравствуйте. Про мой вопрос забыли?
Добрый день!
В Письме ФНС от 04 февраля 2010 г.-22-3/86@ указано на то, что арендная плата может состоять из основной (постоянной) части арендной платы, которая соответствует стоимости по договору количества переданной площади и дополнительной (переменной) части арендной платы, порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание (связь, э/энергия и др.).
От правильности оформления первичных документов арендодателем и их отражения в учете арендатором зависит отсутствие рисков, связанных с вопросами налогообложения, в частности вычета НДС.
Обсуждение вопроса: НДС к возмещению .
Вы являетесь арендодателями и, если коммунальные платежи прописаны в договоре отдельно от арендной платы, то необходимо перевыставлять услуги арендатору по принципу агентских услуг.
1. Поступление газа в баллонах.
Меню Покупки — Поступления (акты, накладные, УПД) договор с поставщиком.
Проводки Дт 10-Кт 60;
Дт 19-Кт 60 (2-я проводка, если на ОСНО)
если силами арендодателя отапливается котельная, то можно на основании документа Покупки Поступления (акты, накладные, УПД) или через меню Производство – Расход материалов (Требование-накладная) списать в производство. Услуги по отоплению склада собственной котельной можно включить в аренную плату.
2. Если баллоны с газом передаются арендатору, то оформляется через Меню Покупка — Поступления (акты, накладные, УПД) Создать -Товары, услуги, комиссия на Закладке Товары заполняем графу Комитент (см ниже п.4)
Проводки: Дт 002 -поступление запасов для арендатора
Дт 76.09(Арендатор) -Кт 60.01 (Поставщик)
3. Передаем материалы Арендатору меню Покупка- Передача товаров вид операции – комитенту.
Проводки: Кт 002 -передача запасов для арендатору
Услуги, которые оказаны сторонними организациями, на примере услуг за потребленную э/энергию, оформляются следующим образом:
4. Меню Покупки — Поступления (акты, накладные, УПД) Создать — Товары, услуги, комиссия.
В шапке документа указываем поставщика услуг, вид договора- с поставщиком.
Закладка — Агентские услуги, графа Комитент, в которой указываем арендатора вид договора — С комитентом (принципалом) на закупку. Указываем реквизиты счета-фактуры от Поставщика.
Проводка Дт 76.09(Арендатор) -Кт 60.01 (Ресурсоснабжающая организация)
5.
Покупки – Покупки – Отчеты комитентам
Заполняем Закладку Главное, указываем вознаграждение, если предусмотрено договором, Закладка- Товары и Услуги заполняется по кнопке Заполнить.
Проводки Дт 62.01 (Арендатор) -Кт 90.01.1 комиссионное вознаграждение за услуги
Дт 90.03-Кт 68.02 НДС с вознаграждения
Более подробно по оформлению документов можно посмотреть здесь:
Доходы арендодателя на УСН при получении коммуналки .
Здравствуйте. Спасибо за ответ. Но не понятны некоторые моменты. Файл во вложении.
Есть 2 варианта по коммуналке.
Переменная арендная плата т.е. это как обычная аренда по оформлению.
Агентская схема — когда арендатор за вознаграждение поручает найти сбытовую компанию и организовать обеспечение коммунальными услугами.
Если у вас четко в договоре переменная арендная плата, то этот вариант и используете.
Подробно тему разбирали здесь
[29.01.2021 запись] Аренда и лизинг: отступать некуда! Применение ФСБУ 25/2018, уплата налога на имущество и другие сложные вопросы
.
Здравствуйте. Ответьте пож та на мой вопрос. Файл с вопросом во вложении.
Добрый день!
Спасибо за уточнение.
Т.к. стоимость коммунальных платежей-это переменная часть в договоре аренды, оплачивается на основании отдельного счета, арендатор не является посредником, то из стоимости коммунальных услуг, которая выставлена арендодателю поставщиками, арендатору выставляется та часть, которая приходится на арендованное помещение.
Документом Реализация (акты, накладные, УПД) из меню Продажи, закладка Услуги
Проводка: Дт 76 или 62 -Кт 91.01 отражены услуги по коммунальным платежам
По приобретению газовых баллонов и выставление счета за услуги теплоснабжения.
1. Поступления (акты, накладные, УПД) меню Покупки
Дт 10 -Кт 60.01 – Оприходованы газ баллоны
2.
Расход материалов (Требование-накладная) меню Производство
Проводки Дт20,25, 23-Кт 10.-списаны материалы в производство
За тепловую энергию также выставляете счет на основании счетчиков?.
3. Выпуск продукции (Отчет производства за смену) меню Производство
Проводки: Дт 43-Кт 20;40.
оприходована тепловая энергия.
Услуги арендатору.
Документом Реализация (акты, накладные, УПД) из меню Продажи, закладка Услуги
Проводка: Дт 76 или 62 -Кт 90.01.1 отражены услуги по теплоснабжению
Если п.
3 не соответствует Вашему учету, напишите.
Здравствуйте. Нет, нет, у нас немного не так.
Думаю, с выпуском продукции- это не наш вариант.
Мы же не продаем никакую продукцию, у нас от арендатора — оплата стоимости понесенных расходов на обеспечение теплом.
Газ у нас не баллонный, а привозит машина-бочка и выгружает в нашу специальную бочку-хранилище, из которой газ поступает в котельную. Этой котельной отапливается только склад и еще пожарные емкости и все, склад полностью сдается 1-му арендатору.
Никаких счетчиков тепла нет. В договоре (см ранее прикрепленный файл с пунктами из договора), прописано, что арендатор оплачивает коммун. услуги в составе перем.
части, которые соответствуют расходам арендодателя по обеспечению объекта тепловой энергией. (И др.ресурсами). В нашем случае это расходы на закупаемый привозной газ.
Соответственно, в 1С я поставила газ на 10 сч- Кт60. Далее списать на 20(25)-10. При выставлении арендатору тогда : Дт90(у нас это осн.
вид деят) — Кт 62 — в сумме стоимость купленного за месяц газа. Или нужно как- то через 76 это все «гнать»? Но тогда и списывать с 10сч нужно не в 20(25)?! Вот здесь не понятно, и какими операциями в 1С отражать, если через 76?
И еще здесь вопрос: Если не через 76, то тогда какой все таки счет 20 или 23(25). Поскольку котельная — это вроде как обслуживающее производство для основного вида деят — ти сдачи в аренду объектов.
?