В каких странах регрессивная система налогообложения

Brian McGinty Karatbars Reviews 15 Minute Overview & Full Presentation Brian McGinty (Сентябрь 2022)

, В каких типах финансовых ситуаций следует применять риск кредитного спреда вместо риска по умолчанию?

Узнайте, когда кредитный риск реализуется как риск распространения и когда он реализуется как риск дефолта, и узнайте, почему участники рынка должны обратить внимание на оба.

, На каких типах охвата я должен смотреть, когда решается инвестировать в компанию?

Узнайте, почему коэффициенты покрытия полезны для инвесторов, и какие три коэффициента покрытия, которые инвестор должен понимать при оценке компании.

Существуют ли на каких-либо рынках несимметричная информация?

Узнает, почему каждый рынок обладает информационной асимметрией и почему это не обязательно является огромной или непреодолимой проблемой для участников рынка.

Регрессивный налог

Регрессивное налогообложение применяют при исчислении единого социального налога (ЕСН), государственных пошлин и косвенных налогов.

Регрессивный налог — налог, ставка которого снижается при увеличении облагаемого дохода и повышается по мере его сокращения. Доходы в бюджет увеличиваются не за счет фискального давления, а вследствие использования либерального подхода к работе с бизнесом путем расширения числа налогоплательщиков. Наиболее яркими примерами служат налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина, экологический налог.

Регрессивное налогообложение имеет преимущества и недостатки. Оно оказывает жесткое воздействие на бедные слои населения. Например, при величине налога в 1000 рублей человек с зарплатой в 60 тыс.

рублей заплатит налог в 2%. При тех же условиях человек с зарплатой в 5000 рублей отдаст 20%. Считается, что подобный метод должен мотивировать людей к получению большего дохода.

Однако, его использование в долгосрочном периоде может спровоцировать социальные волнения и недовольства. Для снижения негативного воздействия используют пропорциональную схему исчисления регрессивного налога, согласно которой установление ставки происходит в соответствии с конкретным размером дохода.

Это характеризует данную систему налогообложения как приемлимую, поскольку она способствует полноценному сбору налогов. Фактическая величина выплат богатых слоев населения в любом случае будет больше, чем у малоимущих. С помощью регрессивного налогообложения правительство РФ добилось снижения коррупционной составляющей, сокращения «теневых» зарплат и бюджетного роста страны.

Регрессивная шкала для ЕСН

Уплата единого социального налога (ЕСН) выполняется всем занятым населением страны для социального, страхового, пенсионного и медицинского обеспечения. Его рассчитывают по регрессивной шкале. Цель ее создания — стимулирование предприятий к легализации заработной платы сотрудников.

Суть ее действия заключается в том, что чем выше зарплата персонала, тем меньше налога платит предприятие. Регрессивную шкалу налоговых ставок применяют в суммах от 280001 рубля. При недостижении этого значения работодатель должен перейти к оплате ЕСН по заниженной ставке.

Определенные категории граждан имеют отдельную регрессивную шкалу с более низкой налоговой ставкой:

• сельскохозяйственные товаропроизводители;
• коренные народы крайнего Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
• представители народного художественного промысла.

Получить право использования регрессивной шкалы можно, если соблюсти определенные требования в течение 9 месяцев:

• наличие государственной аккредитации;
• получение более 90% прибыли от продажи компьютерных программ;
• количество работников превышает 50.

Обычно перейти на регрессивную систему налогообложения способны лишь крупные IT-корпорации, работающие с зарубежными заказчиками.

В каких странах регрессивная система налогообложения

Так уж сложилось в нашем менталитете, что мы часто обращаем свой взор на запад, стараясь копировать буквально всё, не анализируя и не разбирая. Однако, вот в чем парадокс, копировать опыт зарубежных развитых стран в сфере налогообложения, наша страна не собирается. Хотя, в налоговых системах данных стран есть много положительного опыта, который необходимо применять в России.

Рассмотрим и проанализируем налоговые системы трёх стран: Германия, США, Китай. Система налогообложения в Германии, очень сложна, так как насчитывает около 45 различных видов налога. Не вызывает сомнений, что Германия — страна с высокими налогами, но это самая богатая страна Европы, а также самая мощная экономика среди стран Европейского союза.

Немецкие банки имеют безупречную репутацию и высокий рейтинг надежности. И за уплату этих налогов Германия предоставляет налогоплательщикам и жителям страны большие блага и надежные социальные гарантии. Это не игра в футбол в одни ворота, а хорошо продуманная и отлаженная на практике система взаимодействия государства и его резидентов.

Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики. В Германии 3 основных налога, которые обеспечивают максимальные доходы в бюджет. Один из них — это подоходный налог с физических лиц.

Этот налог является основным источником государственных доходов. Объектом налогообложения по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников. В отличие от России подоходный налог в Германии прогрессивен.

Минимальная ставка —

14 %, максимальная — 45 %. Так, в 2010 году необлагаемый налогом минимум составлял 8004 евро для одиноких (ранее 7834 евро) и 16 009 евро для семейных пар (ранее 15 669 евро). Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 евро и 16307 евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9 %.

Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 евро для одиноких и 250731 евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 45 %. Для более наглядного отображения информации, обратимся к таблице 2.5.

Таблица 2.5 — Налог на доходы физических лиц в Германии в 2010 году

Сумма налога, (евро)

Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 евро.

Иностранцы, которые работают и проживают в Германии на постоянной основе, обязаны платить подоходный налог лишь на доход, полученный в Германии[17, с. 16]. В рейтинге стран ЕС с самым высоким налоговым бременем Германия находится в последней трети списка.

И это несмотря на довольно высокие ставки подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

В Германии — довольно высокая налоговая ставка для тех, кто много зарабатывает. Однако это не означает, что состоятельные немцы платят большие налоги. Существует много легальных способов сократить выплаты в казну.

Важная статья расходов, которые можно списать с налогов — это затраты на бензин для тех, кто добирается из дома на работу на автомобиле. Сегодня финансовое ведомство исходит из расчета 30 центов за один километр пути. Так, если расстояние между домом и офисом составляет 30 километров, то налогоплательщик может ежедневно, кроме выходных, списывать 9 евро.

За год набирается большая сумма, которая вычитается из облагаемого налогом дохода. Суммарная доля налогов и сборов в настоящее время достигает 51 %. Иными словами, от каждого заработанного евро чуть больше половины уходит в карман государства.

Союз налогоплательщиков ФРГ подсчитал: в 2011 году каждый законопослушный налогоплательщик до 6 июля трудился не на себя, а на государство [30, с. 3]. Опыт Германии интересен для российского государства ещё и тем, что Германия как и России является федерацией и состоит из земель.

Более того, налоговые вычеты и льготы, которые применяются в Германии, наиболее актуальны для России, с её ценами на бензин, чем для Германии. Страна является высокоразвитой, и максимально заботится о своих гражданах, то есть высокие прогрессивные ставки вполне оправданы. Значит, Российская Федерация должна понимать, что если она решится всё же на прогрессивную ставку в НДФЛ, то граждане не станут уводить доходы в тень, только в том случае, если «забота» страны о гражданах увеличится в разы.

Налоговое законодательство Соединенных Штатов Америки состоит из огромного числа законов, постановлений, правил, решений и процедур. Не будучи американцем, полностью разобраться в налоговой системе США крайне сложно. В целом налоги в США признаются одними из самых низких в индустриально развитых странах, их доля составляет всего 28 % ВВП (в среднем в индустриальных странах этот показатель достигает 38 %), что порой приводит к дефициту американского бюджета, который в силу инфляции национальной валюты США в конечном счете покрывается денежной эмиссией.

Все граждане США, включая не проживающих в стране, и проживающие в США иностранцы уплачивают налог с совокупного дохода, извлеченного по всему миру. Для американского гражданина единственный способ избежать необходимости в период нерезидентности предоставлять в налоговые органы США отчет о подоходном налоге — отказаться от американского гражданства. Более того, гражданин США, отказавшийся от гражданства с целью избежания уплаты американского налога, по законодательству обычно продолжает оставаться налогоплательщиком в течение последующих 10 лет.

Индивидуальным подоходным налогом облагается чистый доход граждан, получаемый из всех источников, который формируется как разница между валовым доходом и суммой личных вычетов.

Индивидуальный подоходный налог взимается следующим образом: весь налогооблагаемый доход разбивается на порции, к каждой из которых применяется соответствующая из шести ставок — соответственно: 10%, 15%, 25 %, 28 %, 33 %, 35 % [41, с.13]. При этом, существуют разные суммы налогооблагаемого дохода для супругов, совместно заполняющих декларацию и для индивидуальных налогоплательщиков. Частные лица платят федеральные налоги по так называемой «прогрессивной» шкале — когда люди с меньшим уровнем дохода платят меньше, а более состоятельные — больше.

Уровень подоходного налога варьируется от нуля до 35 %, в зависимости от уровня дохода. В итоге проявляется следующая диспропорция: в 2009 году 0,1 % богатейших американцев, на долю которых пришлось 9,1 % от общего дохода всех жителей США, заплатили налогов на сумму, равную 17,4 %, от всех налогов, уплаченных физическими лицами. Жители США, входящие в число 5 % богатейших, чей совокупный доход составил 33,4 % от общеамериканского, заплатили 57,1 % налогов.

А американцы, входящие в число 50 % беднейших жителей страны, получили 13,4 % дохода, но заплатили лишь 3,3 % налогов. Обратимся к таблице 2.6, где подробнее раскроем соответствующую информацию.

Мировая практика

В наиболее развитых странах общество принимает оплату сборов, как нечто вполне естественное. Однако существует определенная грань между посильной и чрезмерной нагрузкой на бизнес и население, которую переходить нельзя.

Методы для регулирования налогообложения в мировой практике

1. Равный. Вариант примитивный и самый простой, но не в полном объеме учитывает интересы малоимущих граждан страны. Такой метод используется в Японии. Суммы налоговых платежей равны для всех жителей государства независимо от их платежеспособности.
2. Пропорциональный. Ставка одинакова для всех, сумма зависит от базы налогообложения. В России при расчете множества платежей применяется данный метод. Такой способ в большей степени бьет по карману среднестатистических плательщиков по сравнению с состоятельными гражданами. Нагрузка на свободный доход довольно высокая.
3. Прогрессивный. Такой метод прост и понятен – платит больше тот, кто зарабатывает много. В Новой Зеландии применяется прогрессивный метод начисления подоходного налога. В этой стране хорошо развиты социальное обеспечение населения, бесплатное образование и качественное медицинское обслуживание. Такой метод имеет самую высокую поддержку среди граждан, и выглядит вполне справедливо: с увеличением дохода растет и ставка налога. Однако не во всех государствах он эффективен и нередко провоцирует уклонение от налогов: в странах, применяющих прогрессивную схему, бизнесмены выводят свои доходы из-под налогообложения путем перевода бизнеса в другие страны, тем самым сокращая налоговые поступления в бюджет родной страны.
4. Регрессивный. На первый взгляд формула расчета кажется необъективной: большие обязательные отчисления в бюджет при меньших доходах. Однако регрессивное налогообложение показывает, что богатство можно декларировать. В результате увеличения прибыли понижается коэффициент сбора. Регрессивный метод порой дает больший эффект, чем прогрессивный.

Что такое регрессивный налог?

Регрессивный налог — это налог, применяемый таким образом, что ставка налога уменьшается с ростом дохода налогоплательщика. Этот вид налога налагает большее бремя на демографические группы с низкими доходами, чем на население с высокими доходами. Налагаемое бремя определяется процентным соотношением суммы налога к доходу.

В целом, регрессивный налог — это налог, который представляет собой абсолютную валютную сумму, взимаемую со всего населения одинаково. Поэтому население с низкими доходами несет большее бремя, чем население с высокими доходами, поскольку сумма налога составляет больший процент от их дохода, хотя сумма налога в долларах одинакова.

Регрессивная налоговая система не часто используется для подоходного налогообложения. Однако она используется для многих других налогов, таких как налог с продаж или налог на грех. Регрессивный налог прямо противоположен прогрессивному.

1. Налог с продаж

Налог с продаж взимается с основных товаров, доступных потребителям. Поскольку налоги с продаж применяются равномерно и затрагивают все демографические группы населения, они считаются регрессивными.

2. Налог на грех

Налог на грех взимается с товаров, которые считаются вредными для общества. К таким товарам относятся табак, алкоголь и продукты с избыточным содержанием сахара. Налоги на грех являются регрессивными из-за разницы в потреблении между малообеспеченными и высокообеспеченными слоями населения.

Многие исследования показывают, что люди, которые зарабатывают меньше, склонны потреблять больше вредных продуктов, таких как табак или алкоголь, по сравнению с людьми, которые зарабатывают больше.

3. Налог на недвижимость

Налоги на недвижимость в теории являются регрессивными. Они основаны на стоимости имущества, а не на доходах владельца. Таким образом, если человек с низким доходом и человек с высоким доходом владеют недвижимостью с одинаковой стоимостью, они будут платить одинаковый налог.

Поэтому налог на недвижимость считается регрессивным. Однако в действительности более состоятельные люди, как правило, приобретают недвижимость большей стоимости, чем бедные. Поэтому налог на недвижимость является наименее регрессивным в нашем списке.

Пример налогообложения

В прошлые выходные Джон и Сэм ходили по магазинам. Они оба купили новую одежду и каждый потратил 300 долларов. Ставка налога с продаж составляет 13%. Таким образом, каждый из них заплатил 39 долларов в виде налогов. Однако зарплата Джона составляет $3 000 в месяц, а Сэм зарабатывает $4 000 в месяц.

Хотя и Джон, и Сэм заплатили одинаковую сумму налога, соотношение суммы налога к доходу для Сэма составило всего $39/$4 000=0,975%, тогда как у Джона — $39/$3 000=1,30%. Таким образом, налог с продаж является регрессивным.