Ускоренный порядок возмещения ндс

После внесения изменений в главу 21 НК РФ с 1 января 2010 года начал действовать так называемый ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС.

2.1 Сдача налоговой декларации по НДС

2.2 Получение банковской гарантии

Банковская гарантия должна отвечать требованиям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса. Банковскую гарантию могут предоставить только банки, соответствующие критериям статьи 74.1 Налогового кодекса РФ. Перечень таких банков размещается на сайте Минфина России в подразделе «Налоговая и таможенно-тарифная политика» раздела «Налоговые отношения».

Банковские гарантии, выданные филиалами банков, которые внесены в этот перечень, тоже должны приниматься налоговыми инспекциями, письмо ФНС России от 15 июня 2010 г. № ШС-37-3/4049. Местонахождение филиала банка значения не имеет, письмо Минфина России от 21 октября 2010 г.

№ 03-07-11/415. Банковская гарантия предоставляется не позднее пяти дней со дня подачи декларации. Проверить факт выдачи можно по реестру банковских гарантий.

Но с 1 июля 2018 года в открытом доступе в ЕИС реестр выпущенных банковских гарантий больше не ведется (ст. 45 № 44-ФЗ). Информация о банковских гарантиях, предоставляемых в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов, не размещается на официальном сайте, а при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, сведения о которых составляют государственную тайну, включается в закрытый реестр банковских гарантий, который не размещается в единой информационной системе и на официальном сайте.

Реестр, как и прежде, ведется, но доступен к просмотру лишь двум сторонам из цепочки «поставщик — банк — заказчик»: банку и заказчику. Ранее перед подписанием контракта поставщики всегда проверяли — появилась ли гарантия, которую они получили в реестре, на ЕИС, чтобы не возникла ситуация, при которой заказчик признает поставщика уклонившимся. Сейчас поставщик не имеет возможности проверить подлинность гарантии, полученной от банка.

Недобросовестные агенты могут предлагать поддельные банковские гарантии, о которых вы узнаете только тогда, когда заказчик откажет в заключении контракта.

С 06.05.2020 в личном кабинете участников закупок ЕИС реализована возможность просмотра сведений из реестра банковских гарантий. Участники закупок смогут в онлайн-режиме отслеживать включение банками в реестр информации о выданных им гарантиях для участия в открытых электронных процедурах, проверять наличие в реестре гарантий.

2.3 Подача заявления вместе с банковской гарантией: 5 дней после декларации

В течение 5 (пяти) дней после подачи налоговой декларации по НДС подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога.

Налогоплательщики2 представляют вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию. Она гарантирует уплату в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично, пункт 2 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ.

2.4 Принятие решения : 5 дней после заявления

В течение 5 (пяти) дней с момента подачи заявления налоговый орган принимает решение о возмещении НДС или об отказе в возмещении, причем основываясь на формальных признаках правильности составления заявления, законности банковской гарантии, наличии недоимки, пени, штрафах и тд. Если у организации есть недоимка (задолженность) по НДС, другим налогам, а также по штрафам и пеням, инспекция направит возмещаемый НДС на покрытие этой недоимки (задолженности). Согласия организации на такое решение не требуется (пункт 9 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ).

2.5 Сообщение о п ринятии решения : 5 дней

В течение 5 (пяти) дней с момента принятия решения налоговый орган в письменном виде должен сообщить об этом налогоплательщику. Либо это будет сообщение об отказе в возмещении (частичном или полном) с указанием норм НК РФ, которые были нарушены, либо это будет поручение на возврат заявленной суммы налога (частично или полностью). Решение может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок электронного документооборота между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками утвержден приказом Приказом ФНС России от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@. Поручение с положительным решением на возврат денег на следующий день после принятия решения направляется в территориальный орган Федерального казначейства. Если инспекция приняла решение об отказе возместить НДС в заявительном порядке, камеральная налоговая проверка декларации, в которой указана сумма налога к возмещению, продолжается на общих основаниях.

В этом случае организация может рассчитывать на возмещение НДС в общем порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса РФ.

2.6 Перечисление денежных средств : 5 дней со момента получения поручения налоговой

Орган Федерального казначейства перечисляет деньги в течение 5 (пяти) дней со дня получения поручения и уведомляет налоговую инспекцию о размере возвращенной суммы и фактической дате возврата (абзац 1 и 2 пункта 10 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ).

03. Порядок обжалования отказа возмещения НДС

Порядок обжалования общий для всех случаев отказа в возврате НДС. Если налоговая служба по результатам камеральной налоговой проверки составила акт и отказалась возместить НДС, то у налогоплательщика есть 1 (один) месяц для подачи своих возражений в тот налоговый орган, который проводил проверку. Письменные возражения подаются в соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК.

Срок рассмотрения возражений не должен превышать 10 дней, хотя может быть и продлен (но не более чем на 1 месяц).

Если решение ИФНС не устраивает налогоплательщика, то следующим шагом будет обращение в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой (сама жалоба подается через инспекцию, решение которой обжалуется). Процедура обжалования решения налогового органа по результатам рассмотрения возражений прописана в ст. 138, 139.1 – 140 НК РФ.

У вышестоящего налогового органа есть 1 (один) месяц на рассмотрение апелляционной жалобы в соответствии с пунктом 6 ст. 140 НК РФ.

В случае получения отказа в вышестоящем налоговом органе налогоплательщик имеет право обратиться в арбитражный суд. При этом обжаловать оба решения (отказ в возмещении и привлечении к ответственности) можно одновременно — путем подачи одного искового заявления и уплаты госпошлины как за единое требование (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57)

04. Основные проблемы ускоренного (заявительного) порядка возмещения НДС

Ускоренный порядок возмещения налога на добавленную стоимость не так уж прост для налогоплательщика, хотя изначально должен был облегчить его жизнь. В частности, банк, выдавший гарантию, должен входить в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, который формируется Минфином РФ. Перечень документов, которые надо предоставить в банк для рассмотрения зачастую избыточен.

Также возникает множество споров вокруг продления банковской гарантии при подаче уточненной налоговой декларации, порядке начисления процентов за пользование бюджетных денег, если в ходе самой камеральной проверки принято решение об отказе в возмещении. На данный момент уже существует судебная практика по данным вопросам, в том числе и решения о признании действий налоговой инспекции неправомерными.

Фирммейкер, январь 2016 (следим за актуальностью)
Анна Шешенина (Лукша)
При использовании материала ссылка обязательна

Как предпринимателям вернуть НДС за 11 дней

В 2022 и 2024 годах все ИП и компании могут в ускоренном порядке возмещать налог на добавленную стоимость (НДС). Раньше для этого требовалась банковская гарантия или поручительство, а процесс занимал три месяца. Теперь НДС можно вернуть за 11 дней или раньше — рассказываем, что для этого нужно.

• Автор: Ольга Фёдорова
• Редактор: Дарья Суслова

Как вернуть НДС в ускоренном режиме

Если вы хотите вернуть не больше, чем заплатили налогов и взносов за прошлый год, нужно сдать декларацию по НДС и написать в налоговую заявление. При этом таможенные платежи и налоги за прошлый год, которые вы уплатили в качестве налогового агента, не учитываются. Например, НДФЛ за сотрудников.

Если сумма, которую вы планируете вернуть, больше суммы прошлогодних налогов и взносов, кроме декларации по НДС и заявления понадобится банковская гарантия или поручительство.

Декларация по НДС . Её сдают четыре раза в год по итогам каждого квартала. Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом.
Форма декларации в приказе ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149

Заявление на возмещение НДС. Его нужно подать в течение пяти дней со дня сдачи декларации.
Форма заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС

Если вы получили право на ускоренный возврат НДС как меру господдержки для ИП и компаний, то в строке «На основании…» поставьте 8. Источник: КонсультантПлюс

Если вы получили право на ускоренный возврат НДС как меру господдержки для ИП и компаний, то в строке «На основании…» поставьте 8. Источник: КонсультантПлюс

Налоговая проверит документы и в течение пяти дней примет решение:

• о возмещении , если сумму возврата посчитают обоснованной: деньги перечислят на счёт или зачтут их, если есть задолженность по налогам;
• об отказе , если посчитают, что сумма налога указана неправильно: о нём сообщат в течение пяти дней и укажут причину — номер и пункт статьи, которую, по мнению налоговой, нарушил предприниматель.

Если налоговая примет решение о возмещении, то на следующий день сообщит в казначейство, что необходимо перечислить деньги. Казначейство возместит налог в течение пяти дней. То есть весь процесс возмещения займёт не больше 11 дней.

Если налоговая нарушит срок возврата НДС, на сумму возврата начислятся проценты.