Счет фактура налогового агента образец заполнения

Кто такие налоговые агенты? Это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков. С понятием «налоговый агент» мы чаще всего встречаемся при учёте подоходного налога, когда удерживаем из доходов физических лиц НДФЛ. Но налоговым агентом можно быть и при учёте НДС.

Что самое интересное, ваша система налогообложения не имеет никакого значения. Даже если вы применяете УСН или ЕНВД, то при соблюдении определённых условий всё равно должны будете учитывать «чужой» НДС. Такая обязанность закреплена в ст.

161 НК РФ. Рассмотрим ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:

— при аренде федерального и муниципального имущества;

— при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;

— при продаже конфискованного имущества, кладов и прочих ценностей;

— при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;

— при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;

— при продаже на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (данный пункт касается только общей системы налогообложения).

Самый распространённый пример – это аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Его и рассмотрим подробнее.

Начнём с настройки функциональности программы. Переходим на раздел «Администрирование» — «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» — «Организация – налоговый агент по НДС».

Затем отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Вводим документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».

Наступил конец месяца, и арендодатель передал нам акты оказанных услуг. А значит, нужно ввести «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки»). Важными реквизитами при заполнении документа «Поступление услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат.

В договоре помимо номера, даты и наименования необходимо установить галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбрать вид агентского договора и ввести обобщённое наименование для счёта-фактуры.

Если ранее подобные операции вы не отражали, то статью затрат нужно создать новую, в графе «Вид расхода» обязательно выбрать «Аренда федерального и муниципального имущества.

Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом:

При проведении будут созданы движения по счетам:

Дт 44.01 Кт 60.01 на стоимость аренды без НДС

Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму, полученного НДС

Дт 60.01 Кт 76.НА на сумму начисленного НДС (в качестве налогового агента).

Произведём оплату муниципалитету за арендованное нежилое помещение, для этого нужно создать «Списание с расчётного счёта».

Обратите внимание на сумму платежа и ставку НДС.

Документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.

Перейдём к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции воспользуемся специальной обработкой:

В открывшемся окне необходимо нажать на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить»

Должно появиться информационное окно «Регистрация счетов-фактур выполнена». Зарегистрированный документ можно посмотреть в разделе «Продажи» — «Счета-фактуры выданные». Проверим корреспонденцию счетов в проводке: Дт 76.НА Кт 68.32.

Пришло время уплаты НДС, заполним «Списание с расчётного счёта». Обратите внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 необходимо поменять вручную на 68.32 и указать арендодателя.

Также не забудьте указать в платёжном поручении статус плательщика: 02- налоговый агент.

А теперь посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 Декларации по НДС.

Раздел декларации заполняется автоматически. Обратите внимание на код операции – он должен соответствовать виду операции, по которой вы являетесь налоговым агентом.

Также проверим отражение счёт-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». В строке с НДС от аренды муниципального имущества должен стоять код вида операции – 06.

Следует отметить, что если аренда муниципального имущества является безвозмездной, то арендатор (налоговый агент) должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 20/120, приняв за налоговую базу сумму арендной платы, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом налога (письмо Минфина России от 02.04.2009 № 03-07-11/100).

Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру

В строке 2 «Продавец» налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п.

3 ст. 161 НК РФ), приводят полное или сокращенное наименование продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого они исполняют обязанности по уплате налога.

В строке 2а «Адрес» должен быть указан адрес (в соответствии с учредительными документами) продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговые агенты исполняют обязанность по уплате налога.

В строке 2б «ИНН/КПП продавца» должны быть проставлены:

• прочерк – если счет-фактуру заполняет налоговый агент, приобретающий товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не состоит в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ);

• ИНН и КПП продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога, во всех остальных случаях (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Об этом сказано в подпунктах «в»–«д» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в строках 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» налоговые агенты, приобретающие работы (услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п.

3 ст. 161 НК РФ), ставят прочерки.

Если у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, приобретаются товары, то в строке «Грузоотправитель и его адрес» нужно указать наименование и почтовый адрес грузоотправителя, а в строке «Грузополучатель и его адрес» – наименование и почтовый адрес грузополучателя.

Об этом сказано в подпунктах «е»–«ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Некоторые особенности имеет порядок заполнения строки 5 «К платежно-расчетному документу».

При приобретении (получении) или аренде государственного (муниципального) имущества в этой строке нужно указать номер и дату платежного документа, подтверждающего оплату имущества или перечисление арендной платы.

При приобретении работ (услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, в строке 5 укажите номер и дату платежного документа, подтверждающего перечисление удержанной суммы НДС в бюджет.

При приобретении товаров у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, в строке 5 укажите номер и дату платежного документа, подтверждающего оплату приобретенных товаров.

Если оплата производилась в безденежной форме, в строке 5 укажите прочерк.

Об этом сказано в подпункте «з» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В строке 7 «Валюта: наименование, код» укажите наименование валюты согласно Общероссийскому классификатору валют и ее цифровой код (подп. «м» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). Если в договоре цена товара (работы, услуги) указана в валюте и его оплата также производится в валюте, налоговый агент может составить счет-фактуру в валюте (п. 7 ст.

169 НК РФ).

При заполнении граф счета-фактуры налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п.

3 ст. 161 НК РФ), должны придерживаться следующих правил.

При полной оплате товаров (работ, услуг) графы счета-фактуры следует заполнять в порядке, установленном пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

При частичной оплате в графах 2–4 ставятся прочерки, а графы 10–11 не заполняются.

Как при полной, так и при частичной оплате (в т. ч. при безденежной форме расчетов) укажите:

• в графе 1 – наименование поставляемых товаров, имущественных прав (описание работ, услуг);

• в графе 7 – расчетную ставку налога (10/110 или 18/118) или запись «Без НДС»;

• в графе 9 – сумму показателя графы 5 и показателя, рассчитанного как произведение показателя графы 5 и налоговой ставки в размере 10 или 18 процентов, деленное на 100;

• в графе 8 – сумму налога, рассчитанную как произведение граф 9 и 7, в рублях и копейках без округления (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14417);

• в графе 6 – сумму акциза, а если товар не является подакцизным, то укажите «Без акциза».

Такой порядок заполнения счетов-фактур установлен в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

После заполнения всех обязательных реквизитов счета-фактуры, оформленного на бумаге, его должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации – налогового агента (другие лица, уполномоченные на это распоряжением руководителя или доверенностью от имени организации). Если налоговым агентом является предприниматель, он должен лично подписать счет-фактуру и указать в нем реквизиты своего свидетельства о регистрации. Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Применительно к составлению прежних форм счетов-фактур аналогичные разъяснения содержались в письме ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634.

При начислении налога, а также при выдаче аванса (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме, налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п.

3 ст. 161 НК РФ), составляют счет-фактуру и регистрируют ее в книге продаж (п. 15 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). При предъявлении НДС к вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ ранее выставленные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) они регистрируют в книге покупок (п. 23 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137).

Пример составления счета-фактуры на сумму аванса, уплаченного в счет предстоящей поставки производственного оборудования. Российская организация (налоговый агент) приобретает оборудование у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете

ООО «Альфа» на условиях 100-процентной предоплаты приобретает у украинской компании «Мотор Сич» фрезерный станок для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС. Стоимость оборудования по договору составляет 590 000 руб. с учетом НДС.

Расчеты по договору ведутся в рублях. Украинская организация не состоит в России на налоговом учете. Местом реализации станка является Россия (ст.

147 НК РФ). Следовательно, со стоимости станка «Альфа» должна удержать НДС. Сумма НДС, которую «Альфа» должна удержать из доходов украинской организации как налоговый агент, составляет 90 000 руб.

(590 000 руб. × 18/118).

21 июня платежным поручением № 275 бухгалтер «Альфы» перечислил украинской организации оплату (за вычетом НДС) и составил счет-фактуру с отметкой «За иностранное лицо» . В строке 5 составленного счета-фактуры бухгалтер «Альфы» указал реквизиты платежного документа, которым была перечислена оплата украинской компании (от 21 июня № 275). 21 июня счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж.

НДС, удержанный из доходов украинской организации, был перечислен в бюджет платежным поручением от 21 июня № 276.

Акт приема-передачи оборудования подписан сторонами 5 июля. В этот день станок был принят к учету и у «Альфы» появилось право на вычет удержанного НДС. 5 июля бухгалтер «Альфы» зарегистрировал составленный счет-фактуру в книге покупок и предъявил сумму НДС к вычету.

Расчеты с поставщиками бухгалтер «Альфы» отражает на следующих субсчетах, открытых к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

• «Расчеты по авансам выданным»;
• «Расчеты за имущество (работы, услуги)».

В бухучете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – удержан НДС с суммы аванса, выплачиваемого украинской организации;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 500 000 руб. – перечислен аванс украинской организации (за вычетом удержанного НДС);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 90 000 руб. – перечислен в бюджет НДС, удержанный из доходов украинской организации.

Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты за имущество (работы, услуги)»
– 500 000 руб. – принят к учету в составе капвложений фрезерный станок;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за имущество (работы, услуги)»
– 90 000 руб. – отражен «входной» НДС со стоимости станка;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за имущество (работы, услуги)» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 590 000 руб. – зачтен аванс, выплаченный украинской организации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 90 000 руб. – принят к вычету удержанный и перечисленный в бюджет НДС.

Это же правило действует, если налоговый агент, приобретающий товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не состоит в России на налоговом учете, отказался от поставки до момента отгрузки и продавец возвращает ему полученный ранее аванс (частичную оплату). В данном случае ранее выписанные счета-фактуры на аванс (частичную оплату) регистрируются в книге покупок после отражения в учете всех корректировок, связанных с возвратом. При этом зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок можно не позднее чем по истечении одного года с момента отказа покупателя от поставки.

Об этом сказано в пункте 22 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Отражение в учете операций налогового агента по НДС

В ст. 161 НК РФ указан перечень хозяйственных операций при которых компания выступает налоговых агентом по НДС. Самые распространенные:

• поставщик является иностранной организацией не имеющий регистрации или представительства и местом реализации считается территория РФ;
• при аренде муниципальных объектов недвижимости.

Остальные случаи очень специфические и встречаются редко:

• продажа конфиската, кладов, прочие ценности;
• при покупке банкротного имущества;
• при постройке судна и несоблюдении сроков регистрации.

Рассмотрим самый распространенный случай — покупка товара (работ или услуг) у иностранной фирмы. Если с определением места реализации при покупке товара все просто, то при покупке услуг надо знать правила.

Перечень работ и услуг, при покупке которых организация точно будет являться налоговым агентом по НДС:

• консультационные услуги;
• юридические услуги;
• бухгалтерские и аудиторские услуги;
• инжиниринговые услуги;
• разработка программного обеспечения;
• реклама и маркетинг;
• услуги по обработке информации;
• предоставление персонала;
• аренда движимого имущества, кроме авто;
• передача авторских прав, патентов, лицензий и т п.

При покупке остальных услуг место реализации будет зависеть от места их фактического оказания.

Итак, организация является налоговым агентом по НДС. Какие обязанности возникают в связи с этим и какие сроки?

• Надо рассчитать и заплатить НДС в бюджет. Сроки:
  • если это товар, то сроки общепринятые — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • если это услуга, то оплата НДС происходит одновременно с оплатой поставщику.

  Как отразить операции налогового агента по НДС в 1С:ERP

  Шаг 1. Настройка системы для возможности регистрации документов налогового агента. В меню НСИ и администрирование – Учет НДС, импорт и экспорт в разделе Учет НДС устанавливаем галочку Покупка товаров, облагаемых НДС у покупателя.

  Рисунок 1 — Настройка учета для отражения операций налогового агента

  Такие настройки позволят формировать счета-фактуры за поставщика.

  Шаг 2. Настройки договора с иностранным поставщиком. В договоре на закладке Расчеты и оформление необходимо указать следующие параметры (рис. 2):

  • Налоговый агент по НДС
  • Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ)

  Рисунок 2 — Установка параметров договора

  Шаг 3. Отражение документа поступления. Оплата НДС. Создание счет-фактуры.

  Создаем документ поступления услуг, выбираем соответствующий договор. Проводим документ. В документе поступления НДС не указываем, счет-фактуру не оформляем. На основании документа поступления формируем документ Списание денежных средств. При оплате услуг поставщику мы обязаны зарегистрировать счет-фактуру за поставщика и заплатить налог в бюджет.

  Рассмотрим подробнее создание счет-фактуры:

  • заполняем поля Договор, Вид договора и Код вида операции как на рисунке 3.
  • в табличной части делаем расшифровку суммы, указываем сумму и ставку НДС — 20/120%.

  Рисунок 3 — Заполнение обязательных реквизитов счет-фактуры налогового агента

  Заполнение обязательных полей счет-фактуры при исполнении обязанностей налогового агента и при приобретении услуг у нерезидента:

  • строка 2 «Продавец» — полное или сокращенное наименование продавца-нерезидента;
  • строка 2а «Адрес» — место нахождения продавца;
  • строка 3 «Грузоотправитель и его адрес» — прочерк;
  • строка 4 «Грузополучатель и его адрес» — прочерк;
  • строка 2б «ИНН/КПП — прочерк.

  После проведения документа должны получиться такие проводки, как на рисунке 4.

  Рисунок 4 — Отражение НДС на счетах учета

  После оплаты НДС в бюджет в счет-фактуре надо зарегистрировать оплату, выбрав соответствующий платежный документ списания денежных средств.

  Рисунок 5 — Регистрация оплаты НДС в бюджет в счет-фактуре налогового агента

  Счета-фактуры можно выставить в иностранной валюте, если обязательства выражены в иностранной валюте по условиям договора.

  Шаг 4. Отражение НДС налогового агента в декларации по налогу на добавленную стоимость.

  Исчисленный НДС

  Счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 06 — Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 НК РФ. Сумма НДС налогового агента отражается в разделе 2 декларации по НДС в том налоговом периоде, в котором перечислена оплата иностранному поставщику.

  В строке 070 декларации указывается код операции 1011712 — «Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, за исключением реализации работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, с применением безденежных форм расчетов».

  Рисунок 6 — Отражение НДС налогового агента в декларации по НДС

  Сведения из книги продаж будут отражены в разделе 9 налоговой декларации по НДС.

  Вычет НДС

  При получении услуг нерезидента и при уплате НДС налогового агента в бюджет, у организации есть право принять к вычету суммы НДС. Для того, чтобы вычет автоматически попал в декларацию, надо провести регламентную операцию Формирование записей книги покупок.

  В результате в регистр бухгалтерии вводятся следующие записи: по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.11 — на суммы НДС, уплаченные в бюджет в качестве налогового агента и подлежащие вычету.

  Рисунок 7 — Проводки, отражающие принятие к вычету НДС налогового агента в регламентированном учете

  В декларации этот налоговый вычет отражается в разделе 3, строка 180.

  Рисунок 8 — Заполнение вычета по НДС налогового агента в декларации НДС

  Сведения из книги покупок будут отражены в разделе 8 налоговой декларации по НДС.

  Аренда имущества

  Подробно остановимся на обязанностях такого лица при аренде имущества. В остальных случаях учет ведется аналогично.

  Из главного меню программы в «Покупках-Поступление (акты, накладные)», нажимаем кнопку «+ Поступление».

  Рис.1 Аренда имущества

  Программа предлагает выбрать вид поступления. Выбираем «Услуги (акт)», программа создает новый документ «Поступление услуг (акт)». Внимательно заполняем реквизиты, обратим особенное внимание на договор с контрагентом.

  Рис.2 Договор

  Указываем вид договора «С поставщиком», выбираем – в качестве налогового агента с видом агентского договора – «Аренда». Документ поступления, в нашем случае это акт, проводим обычным способом, а счет-фактуру, в отличие от обычной покупки, не создаем (смотрим статус в левом нижнем углу экрана – счет-фактура не требуется).

  Рис.3 Поступление услуг

  Проводим наш документ и отслеживаем проводки кнопкой ДтКт.

  Рис.4 Проводки

  В проводках используется вспомогательный счет 76.НА вместо привычного счета взаиморасчетов. Для отражения НДС такого вида используется специальная обработка. Находится она в разделе «Банк и касса», далее «Регистрация счетов-фактур», и выбираем «Счета-фактуры налогового агента».

  Рис.5 Счета-фактуры налогового агента

  Еще надо добавить, что наш документ попадет в список счетов-фактур налогового агента только в том случае, когда он оплачен, а также проведен документ «Списание с расчетного счета». При соблюдении всех этих условий список счетов-фактур будет выглядеть так:

  Рис.6 Список счетов-фактур

  Нажатием кнопки «Выполнить» счета-фактуры создаются и регистрируются. Проверяем документ. Обратим внимание, что ставка НДС 20/120, а код вида операции – 06.

  Рис.7 Проверяем документ

  Проверяем правильность формирования проводок кнопкой ДтКт. Обратим внимание на счета учета – 68.32 и 76.НА.

  Рис.8 Обратим внимание на счета учета – 68.32 и 76.НА

  Сумма НДС, подлежащая обязательной уплате в бюджет, попадает в отчет Книга продаж. Находим его в разделе «Отчеты», далее «НДС-Книга продаж». Указываем период и нажимаем «Сформировать».

  Рис.9 Указываем период и нажимаем «Сформировать»

  Декларация по НДС формируется в разделе «Отчеты», затем «1С-Отчетность», далее «Регламентированные отчеты». Выбираем «Создать», в открывшемся списке выбираем «Декларация по НДС».

  Рис.10 Декларация по НДС

  Указываем нашу организацию и период, выбираем «Заполнить». Декларация готова, осталось ее проверить. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, будет отображаться во втором разделе по строке 060.

  Рис.11 Проверка декларации

  Далее надо оформить платежное поручение на уплату налога. Обращаем внимание на правильность заполнения всех реквизитов.

  Рис.12 Оформление ПП на уплату налога

  Платежное поручение может стать основанием для «Списания с р/с». Проверяем вид операции – «Уплата налога», а также счет списания – 68.32.

  Рис.13 Проверяем вид операции

  Проверяем правильность отражения операции в бухгалтерском учете. Используем кнопку ДтКт.

  Рис.14 Проверяем правильность отражения операции в бухгалтерском учете

  Далее нужно принять НДС к вычету. Для этого создаем документ «Формирование записей книги покупок». Находим документ меню «Операции», подменю «Регламентных операциях НДС» жмем «Создать». В появившемся списке ищем «Формирование записей книги покупок».

  Рис.15 Формирование записей книги покупок

  Переходим на вкладку «Налоговый агент», и заполняем необходимые данные.

  Рис.16 Переходим на вкладку «Налоговый агент»

  Проводим документ, затем проверяем правильность проводок, нажимаем кнопку ДтКт. Обращаем также внимание, что в поле «Наименование продавца» будет отображаться сам продавец, а не налоговый агент.

  Рис.17 Проверяем проводки

  Проводки сформировались. Теперь еще раз проверяем налоговую декларацию по НДС. Сумма налога, подлежащая вычету, будет отражена в разделе 3, по строке 180.

  Рис.18 Еще раз проверяем налоговую декларацию по НДС

  Прочие виды операций

  Обязанности налогового агента в плане оформления документов при осуществлении остальных операций, перечисленных в начале данной статьи, аналогичны обязанностям при аренде. Самое главное правильно указать в договоре с контрагентом его вид. В программе 1С они кратко обозначены как: аренда, реализация имущества, нерезидент, электронные услуги.

  В скобках рядом с каждым видом указана ссылка на статью Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает обязанность налогового агента.

  Рис.19 Прочие виды операций

  Также очень важно в документах «Поступление услуг» правильно заполнить счет учета и статью затрат. А при совершении операций по реализации имущества очень внимательно надо вести учет основных средств.

  Здесь мы рассмотрели ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель может принять на себя обязанность агента, уплачивающего НДС, подробно описали последовательность оформления документов организацией-налоговым агентом, а также увидели возможности, которые предоставляет программа 1С 8.3 для учета таких операций.

  Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль

  Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

  Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

  Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

  Рассмотрим пример, когда иностранная организация оказывает нам услуги аренды имущества, где местом используемого имущества будет являться территория РФ .

  И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС

  Согласно п. 1 и п. 2 ст.

  161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
  1.Производим предоплату поставщику:

  2. Регистрируем уплату НДС в бюджет

  3. Регистрируем счет — фактуру налогового агента.

  • с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса — подраздел Регистрация ), выбрав для обработки соответствующий период.
  • на основании документа оплаты поставщику «Списание с расчетного счета».

  Перед проведением нового документа « выданный налогового агента» необходимо указать в графе «Номенклатура» табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.

  Поскольку документ « выданный налогового агента» создается на основании документа «Списание с расчетного счета», то в полях «Платежный документ №» и «от» будут указаны реквизиты документа на перечисление вознаграждения иностранному партнеру. В то же время согласно пп «з» п. 1 Правил заполнения , утв.

  постановлением Правительства РФ от № 1137 (далее — Постановлением № 1137), при составлении налоговым агентом, предусмотренным п. 4 ст. 174 НК РФ, в строке 5 должны указываться номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.

  Составленный в качестве налогового агента счет — фактура будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «06».

  До момента оказания услуги иностранной организацией налоговый агент — российский заказчик не может возместить из бюджета сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет с сумм перечисленной предварительной оплаты (письмо Минфина России от № /19500).

  4. Поступление услуг от поставщика

  5. Принятие к вычету исчисленной и уплаченной суммы НДС

  Советуем ознакомиться:

  1. Портфолио для аккредитации врача 2022 образец
  2. Понятие подозреваемого в уголовном процессе
  3. Как обжаловать штраф гибдд за тонировку
  4. Временная справка вместо паспорта