Разница между упрощенной и общей системой налогообложения

Разбор всех систем налогообложения для ООО и индивидуальных предпринимателей Новосибирской области. На некоторые режимы можно перейти только с начала года, поэтому сейчас самое время ознакомиться с изменениями за 2021 год и решить, выгодно ли вашей компании оставаться на прежнем режиме налогообложения.

Декабрь – лучшее время для выбора или смены системы налогообложения. На некоторые режимы можно перейти только с начала года, поэтому сейчас самое время ознакомиться с изменениями за 2021 год и решить, выгодно ли вашей компании оставаться на прежнем режиме налогообложения.

Выбор для ООО: общая или основная система налогообложения (ОСНО), упрощённая система двух видов (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Основная система налогообложения

Начнем с ОСНО: по умолчанию компании регистрируются на этой системе налогообложения. Здесь нет лимитов по видам деятельности, выручке или сотрудникам, как, например, на спецрежимах. Платить придётся НДС в размере 20%, налог на прибыль 3 и 17% в федеральный и региональный бюджеты соответственно (в ряде регионов ставки снижены региональными властями, но Новосибирская область в их число не входит), а также налог на недвижимое имущество организации.

Перечислять данные налоги нужно каждый квартал. Применение общей системы оправдано, если компания планирует работать с организациями-плательщиками НДС и пользоваться правом на налоговый вычет. ОСНО — трудоёмкая в плане отчетности система, и налоговая нагрузка на ней выше, чем на спецрежимах.

Как перейти?

Если ранее применялась УСН, подать в районную ИФНС форму № 26-2-3 не позже 15 января.

Как перейти или сменить объект налогообложения?

Только с начала года, подав в районную налоговую форму 26.2-1 до 31 декабря текущего года.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН – это единый сельскохозяйственный налог. Он доступен только компаниям в области растениеводства, животноводства, выращивания рыб, сельского и лесного хозяйства или оказывают услуги сельхозпроизводителям. Стандартная налоговая ставка ЕСХН – 6%, но она может быть уменьшена до 0% законами субъектов РФ.

Данный единый налог заменяет сельхозпроизводителям налог на прибыль.

А от НДС фирме можно получить освобождение, подав уведомление в налоговую, при условии, что выручка за 2021 год не превысила 70 млн.руб. Начиная с 2022 года этот порог снизится до 60 млн. руб.

Выбор для ИП: ПСН и НПД

Помимо перечисленных выше, индивидуальные предприниматели имеют ещё несколько вариантов: патентная система налогообложения и НПД.

В отличие от ООО, предприниматели на ОСНО вместо налога на прибыль платят НДФЛ в размере 13% от разницы между доходами и налоговым вычетом. Существует также имущественный, социальный, стандартный и инвестиционный вычет. Когда доход превышает 5 млн.руб., ставка вырастает до 15% от суммы превышения.

Патентную систему налогообложения применяют только ИП. Это дополнительный налоговый режим, оформляющийся в дополнение к ОСНО или УСНО. Сумма налога здесь рассчитывается, исходя из потенциально возможного дохода конкретного вида деятельности, и не зависит от фактической выручки предпринимателя.

Патент оформляется отдельно на каждый вид деятельности, список которых на 2022 год не изменился. Каждый субъект вправе дополнять перечень Налогового кодекса, кроме видов деятельности, запрещенных на ПСН.

Как получить?

Подать в ИФНС по месту регистрации или месту ведения деятельности форму 26.5-1 за 10 рабочих дней до начала действия патента.

Налоговые каникулы для ИП продлены до 1 января 2025 года. В этот период предприниматели, кто зарегистрировался впервые, могут применять нулевую ставку налога УСН и ПСН. Для этого нужно вести бизнес в производственной, научной или социальной сферах.

Проверить, подходит ли ваш вид деятельности под льготу, можно в региональных законах (Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ, Законы Новосибирской области от 23.11.2015 № Ю-ОЗ и от 30.06.2015 № 572-ОЗ).

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД ) – ещё один специальный налоговый режим, доступный только физ.лицам. В том случае, если ИП все работы выполняет один либо продаёт товар собственного производства, и для него обременительны ежегодные обязательные платежи на пенсионное и медицинское страхование, ему подойдёт данный режим. Однако стаж для исчисления пенсии также учитываться не будет.

Ставки налога: 4% от реализации физ.лицам и 6% при работе с юр.лицами. Перейти на НПД могут и действующие ИП, не имеющие сотрудников. ИП освобождается от применения ККТ и сдачи обязательных ежегодных деклараций в налоговую.

Учёт ведется через мобильное приложение « Мой налог». Совмещать с другими спецрежимами НПД нельзя – придется отказаться от патента или упрощенки.

Как выбрать подходящую систему налогообложения в 2022 году

2. Режимы налогообложения в 2022 году

Существует несколько подходов к тому, как именно будут рассчитываться, и уплачиваться налоговые платежи:

ОСНО – общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию всем, кто прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (ЮЛ). Чтобы был выбор, необходимо в процессе регистрации ЮЛ или ИП подать заявление для перехода на другой режим налогообложения. Эта система подразумевает ведение бухгалтерской отчётности, как правило, самая не выгодная в плане величины уплачиваемых налогов, предполагает уплату НДС.

Рассматривать её стоит только если среди ваших бизнес-партнёров будут преобладать контрагенты, работающие с НДС.

УСН – упрощенная система налогообложения, отличается удобством применения, с точки зрения экономической выгоды и простоты ведения отчетности.

Переход на УСН предполагает обращение к одному из двух вариантов уведомления налоговой: не позднее 30 дней после даты открытия бизнеса и тогда УСН можно будет применять сразу, в другом случае использовать УСН можно будет только с 1 января следующего года.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, находящий применение тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Ключевой момент применения этого режима заключается в том, что выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.

ПСН – патентная система налогообложения, обращение к которой допустимо только индивидуальным предпринимателям с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек.

Действие патента ограничивается одним годом и использовать его можно только в той территориально-административной единице, в кторой он выдан. При необходимости допустимо получение нескольких патентов. Заявление о переходе на патентную систему подается за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.

3. Основные элементы налоговых систем

• Налог на прибыль – 20% или 0-30% при определенных условиях
• НДС – 0, 10, 20%
• НДФЛ – 13-30%
• Имущественный налог применительно к физическим лицам – до 2%, юридическим – до 2,2%

4. Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения

Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:

• вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
• форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
• количество сотрудников, числящихся в штате;
• стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
• величина прибыли;
• системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
• деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
• нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.

5. Процесс выбора конкретного режима налогообложения

Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:

1. Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с.х. продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
2. Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
3. Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
4. Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
5. Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.

ОСНО (основной режим налогообложения) отличается трудностью ведения бухгалтерского учета. Ему присуща излишняя трудоёмкость. Использовать её стоит только если среди ваших контрагентов много тех, кто платит НДС. В иных случаях лучше сразу воспользоваться возможностью перехода на другой режим налогообложения.

Оптимальный вариант в этом плане – так называемая упрощенка (УСН), характеризуемая тем, что три налога, как это установлено в ОСНО, заменяются одним. В этом случае бюджет компании нагружается по минимальной схеме: налог приходится уплачивать лишь один раз в год. Также предприниматель получает право выбора в части определения налоговой базы: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Применительно к ИП интерес может представлять режим ПСН, отличающийся простотой применения. Достаточно приобрести патент на 1 год. Подобный подход избавляет от каких-либо других отчислений и исключает обязанность ведения налоговой отчетности.

Со стороны предпринимателя требуется одно – своевременно платить за патент на определенные виды деятельности.

Для сельского хозяйства подойдёт ЕСХН, как оптимальный в этой ситуации. Предлагаемая система сопоставима по своим характеристикам с «упрощенкой», но с некоторыми отличиями в виду специфики такого направления деятельности.

6. Расчет налоговой нагрузки

Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:

• прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
• ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
• общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
• штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
• страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.

Для того чтобы определиться с режимом налогообложения, проведем необходимые расчеты.

Алгоритм с учетом только доходов следующий:

1. Определить сумму дохода за год – 700 000 руб. * 12 = 8 400 000 руб.
2. Применить ставку в 6% – 8 400 000 руб. * 6% = 504 000 руб.
3. Уменьшить на сумму страховых взносов (в пределах половины обозначенной в п. 2 суммы) – 504 000 руб. – (9 000 руб. * 12) = 396 000 руб.
4. К уплате – 396 000 руб. за год

Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то расчет выглядит так:

1. Доходы за год – 8 400 000 руб.
2. Расходы за год – 4 800 000 руб.
3. Налогооблагаемая база – 8 400 000 руб. – 4 800 000 руб. = 3 600 000 руб.
4. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 15% = 540 000 руб.
5. К уплате – 540 000 руб. за год.

Важно! Когда расходы превышают доходы, возникает обязательство по уплате налога по ставке 1% применительно к сумме дохода, что составляет 84 000 руб. в соответствии с заданными нами условиями.

1. Прибыль – 8 400 000 руб. – 4 800 000 руб. = 3 600 000 руб.
2. Применение установленной ставки – 3 600 000 руб. * 20% = 720 000 руб.
3. Добавление НДС – 8 400 000 руб. * 20% = 1 680 000 руб. Эта сумма плюсуется к тому, что было определено в п. 2, но не в полном объеме. Поставщик также уплачивает НДС, большая часть которого возвращается. Поэтому итоговая сумма оказывается не столь значительной.

Приведенные расчеты показывают, что наиболее выгодный режим налогообложения в нашем примере – это УСН.

Какую систему налогообложения выбрать: ОСНО или УСН

На стадии создания бизнеса важно правильно выбрать налоговый режим — от этого зависит размер платежей, которые придется платить государству. Самые распространенные системы налогообложения — основная система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система налогообложения (УСН). Рассказываем, чем они отличаются и кому подходят.

Что такое система налогообложения и какие они бывают

Система налогообложения ― это совокупность налогов и сборов, которые, по закону, бизнес должен заплатить государству. Выбирают систему налогообложения при регистрации компании. В случае необходимости налоговый режим можно поменять.

В России применяется несколько налоговых режимов.

Общая система налогообложения (ОСНО) — ее могут применять абсолютно все формы бизнеса. Этот налоговый режим предполагает уплату всех налогов, которые указаны в Налоговом кодексе.

ОСНО можно применять без ограничений по организационно-правовой форме бизнеса, видам деятельности, величине доходов, количеству работников. Если при регистрации бизнеса не подать заявление на переход на специальный налоговый режим, то налоговая по умолчанию поставит на учет по ОСНО.

Специальные налоговые режимы дают бизнесу возможность сэкономить, а также снизить количество отчетности перед государством. На спецрежиме бизнес не платит часть налогов, которые обязательны при ОСНО. К специальным налоговым режимам относятся:

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — этот режим могут использовать компании и ИП, которые являются сельхозпроизводителями, например тепличные или рыбохозяйства.
2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — ее используют компании, которые занимаются инвестиционной деятельностью в сфере разведки и добычи минерального сырья на территории России. Государство заключает с инвестором договор, по которому тот получает исключительное право на разработку месторождения и добычу и обязуется провести все работы за свой счет и взять на себя все риски.
3. Патентная система налогообложения (ПСН) — ее могут использовать только ИП. В каждом регионе устанавливается свой список видов деятельности, по которым можно работать на патенте. Например, в Татарстане парикмахер на ИП может выбрать патент. Государство рассчитывает потенциальный доход в год — для парикмахера в Татарстане он составляет 1 млн руб. Значит, налог на патенте для него составит 1 млн руб. × 6 % = 60 000 руб. Сумма налога не изменится, даже если парикмахер заработает за год 10 млн руб.
4. Налог на профессиональный доход (НПД) — это экспериментальный режим, введенный с 2019 года сроком на 10 лет. Использовать его могут самозанятые, а также ИП, которые продают товары или оказывают услуги самостоятельно, без работодателя и наемных сотрудников.
5. Упрощенная система налогообложения (УСН) — на этот режим могут перейти компании или ИП, если они выполняют определенные условия (их подробно рассмотрим ниже).

УСН подходит почти любому малому бизнесу. Остальные спецрежимы — узкопрофильные: они подойдут не любому бизнесу из-за ограничений по видам деятельности или форме ведения бизнеса.

Далее остановимся подробно на особенностях ОСНО и УСН — именно эти режимы используют чаще всего.

Как выбрать или сменить налоговый режим

Как выбрать. Выбор системы налогообложения происходит на этапе регистрации бизнеса и зависит от размера бизнеса, величины его доходов и расходов и других факторов. Чтобы выбрать между ОСНО и УСН, компании нужно:

1. Оценить особенности своего бизнеса и рассчитать налоги при всех доступных ему системах налогообложения.

2. Понять, кто основные клиенты бизнеса:

• если большинство клиентов на ОСНО, то и компании удобнее работать на ОСНО. Так ее клиенты смогут учитывать расходы на оплату ее услуг для снижения своей налоговой базы;
• если большинство клиентов — это юрлица на УСН, то можно выбирать УСН;
• если это физлица, лучше использовать УСН, так как в этом случае клиентам неважен налоговый режим компании, зато она сама сэкономит на налогах.

Как сменить. Если вы выбрали не самый выгодный для себя налоговый режим, то его можно поменять. Для этого нужно подать в налоговую уведомление. Но менять налоговый режим можно не чаще раза в год (ст. 346.13 НК РФ).

Еще: бизнес обязан сменить налоговый режим, если он больше не удовлетворяет требованиям текущего режима, например у компании на УСН число сотрудников превысило 130 человек. В этом случае нужно подать в налоговую уведомление о прекращении использования УСН. Если этого не сделать, то налоговая может наложить штраф в 200 руб.

Различие применения УСН и ОСНО для ИП и ООО

У каждого налогового режима есть преимущества и недостатки. Например, необходимость ведения полноценного бухгалтерского учета и уплаты всех налогов на ОСНО компенсируется отсутствием ограничений по видам деятельности, организационно-правовой форме бизнеса, размеру прибыли, количеству работников и т. д.

Это основная система налогообложения для предприятий. Если при регистрации ИП или ООО не подать уведомление об использовании специального налогового режима, налоговая поставит бизнес на учет по ОСНО.

Условия для ИП и ООО на ОСНО

ООО	ИП
Объект налогообложения	Сумма доходов минус расходы	Сумма доходов минус расходы
Налог и ставка	Налог на прибыль — 20 %	НДФЛ — 13 %
НДС	0–20 % (зависит от видов товаров и услуг)	0–20 % (зависит от видов товаров и услуг)
Виды деятельности	Без ограничений	Есть ограничения (ст. 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ)
Число сотрудников	Без ограничений	Без ограничений
Доход за год	Без ограничений	Без ограничений

Высокая налоговая нагрузка заставляет большинство ИП и ООО выбирать упрощенку, особенно в начале бизнеса. Условия для применения УСН одинаковы для ООО и ИП.

Квартальная нулевая отчетность

Сдача квартальной нулевой отчетности для ООО на УСН и ОСН — подготовим и сдадим полный комплекс отчетности от 1000 рублей.

Обратите внимание!

Если вы являетесь производителем или импортером алкоголя, спиртосодержащих продуктов, сигарет и других товаров, которые облагаются акцизом, можно работать только на ОСНО. Еще один вид налога, который нужно уплачивать на ОСНО ― на имущество организаций. Его размер составляет не более 2,2% (точная ставка устанавливается местными властями).

Бухгалтерский учет для УСН Доходы — Расходы

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса на УСН!

• в штате до 10 сотрудников;
• годовой доход не более 150 млн руб.;
• на балансе организации остаток менее 150 млн руб.

Эти условия общие как для индивидуального предпринимателя, так и юридического лица. Однако есть ограничения, которые предусмотрены исключительно для организаций:

• ― в составе учредителей компании присутствуют юридические лица ― менее 25%;
• ― у организации нет филиалов;
• ― выручка за 3 квартала прошлого года не превышает 112,5 млн руб.

На УСН можно выбрать один из объектов налогообложения:

• «Доходы» (6%). Подходит для организаций, расходы которых не превышают 60% от суммы доходов. При этом, 6% ― не окончательная ставка. На уровне регионов ее могут уменьшать вплоть до 1%. Подробнее описано в НК РФ. На этом объекте налогообложения не придется отчитываться о расходах, поскольку они включены в налоговую базу. Но есть и минусы. К примеру, ваши расход превысили доходы ― платить налог все равно придется.
• «Доходы минус расходы» (15%). Подойдет в том случае, если расходы превышают 60% от суммы доходов. И особенно предпочтителен для организаций с минусовым бюджетом. Например, если ООО только организовано и на первых порах не приносит прибыли. Оптимальный вариант для сезонного бизнеса, когда деятельность большую часть года «в простое». В данном случае придется отчитываться об израсходованных средствах, но финансовая выгода налицо.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения для ООО неприменима. Она может использоваться исключительно ИП. Работать ПСН может учредитель ООО, зарегистрированный как ИП. Тогда он сможет купить патент и работать на условиях этой системы налогообложения. Но это допустимо только при соблюдении требований:

• доход, полученный за год, не должен превысить 60 млн руб.;
• в штате должно быть не более 15 сотрудников.

В целом, ПСН разработана для ИП ― владельцев малого бизнеса.

Читайте также: «Патент для ИП в 2021 году — изменения в ПСН»