Отсрочка платежа на продукты питания закон

Статья раскрывает основные условия договора поставки с отсрочкой платежа, рассказывает о его особенностях. По тексту статьи приведены нормы права, которые крайне важно учесть при его заключении. Для того, чтобы составить договор поставки с условием об отсрочке платежа в Москве, обращайтесь к специалистам нашего портала.

По доступной цене они оперативно помогут подготовить документ.

Риск отсрочки платежа: стоит ли доверять клиенту?

Вести бизнес без долгов практически невозможно: по тем или иным причинам для изготовления и реализации продукции могут потребоваться займы и отсрочки. Да, в сфере услуг или розничной торговле этого можно избежать, но когда речь идет о крупных поставках, компания не всегда способна достать требуемую сумму из оборота целиком и единовременно — вначале необходимо реализовать товар.

Но можно ли отгружать материалы, полагаясь на обещание оплатить потом, пусть даже с заключенным договором?

Как понять, можно ли предоставить отсрочку платежа (товарный кредит) контрагенту?

Для начала необходимо пояснить, что отсрочка платежа предполагает оплату позже, чем прописано в договоре. Сроки могут быть самыми разными, все зависит от характера товара и множества других факторов.

Подобный кредит нередко оказывается ключевым конкурентным преимуществом в борьбе за покупателя. У клиентов, особенно крупных, ликвидные средства находятся в непрерывном обороте, поэтому такое предложение может оказаться решающим условием размещения заказа.

Но предоставление отсрочки сопряжено с высокими рисками. В договоре должно быть четко прописано, в течение какого времени должен быть произведен платеж, но далеко не всегда денежные средства окажутся на счете точно в срок.

Почему же, несмотря на это, отсрочка платежа является обычной практикой?
Она выгодна поставщикам, потому что:

• дает конкурентное преимущество;
• позволяет производить больше продукта;
• расширяет рынок сбыта и позволяет предлагать новым клиентам более выгодные условия;
• выстраивает долгосрочные отношения, которые выгодны и поставщику, и бизнесмену;
• повышает репутацию поставщика в глазах крупных компаний.

Однако следует учитывать риски:

• снизится единовременная прибыль, что может привести к задолженности уже поставщика перед своими подрядчиками;
• уменьшится мобильность;
• ликвидность компании станет ниже.

Стоит ли идти на такие риски, или лучше потерять заказ и искать покупателя, который заплатит сразу?

Можно ли предоставить отсрочку платежа?

Стоит рисковать или нет, давая отсрочку платежа клиенту, — подскажет результат анализа его финансового состояния.

Для этого необходимо внимательно ознакомиться с отчетом его бухгалтерии за последний период, в частности, уточнить:

• перекрывает ли размер ликвидных активов клиента его обязательства;
• насколько коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости соответствуют нормативным показателям;
• имеет ли бизнес клиента признаки банкротства (коэффициент ликвидности);
• есть ли убытки.

Для принятия решения важна и другая информация:

• активные исполнительные производства;
• задолженность по налогам и платежам в бюджет;
• наличие недостоверных сведений — юридический адрес, учредитель, руководитель.

Согласно пункту 5 статьи 488 Гражданского кодекса Российской Федерации, пока не внесен платеж, товар находится в залоге, и в случае неуплаты поставщик имеет право потребовать имущество клиента на сумму, прописанную в договоре.

На какую сумму можно предоставить товарный кредит?

Многие эксперты советуют руководствоваться следующим правилом: соглашаться на ту сумму, которую не жаль потерять. Более точная рекомендация звучит так: максимальный кредит может составлять от 25 до 60% величины ликвидных активов компании. Процент зависит от суммы и соответствия показателей ликвидности и финансовой устойчивости компании нормативным значениям.

В Информационно-аналитической системе Глобас максимальный кредитный лимит рассчитан по собственной методике.

Если в вашей компании свои правила расчета, клиентов много, решение требуется в сжатые сроки — интегрируйте актуальные данные о контрагентах через API и используйте надежную информацию для минимизации бизнес-рисков и управления дебиторской задолженностью.

Преимущества работы с Глобас: как рассчитать отсрочку платежа поставщику?

Наш сервис использует формулы расчета, основываясь на бухгалтерском отчете и данных, которые находятся в общем доступе. Однако всегда стоит учитывать тип товара, с которым приходится иметь дело. Например, продукты питания имеют ограниченный срок годности, что не может не сказываться на условиях предоставления товарного кредита:

• товарный кредит на 8 суток — для продуктов со сроком годности 8 суток;
• отсрочка платежа 25 суток — для продуктов со сроком годности 10–30 суток;
• кредит на 40 суток для алкогольной продукции, а также товаров, годных к употреблению более чем через 30 дней.

Этот порядок действует с 1 января 2017 года и прописан в статье 9 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (№ 381-ФЗ, от 28.12.2009).
Для точного расчета отсрочки платежа используется формула, представленная ниже.

ОП = (КДО / 365) х (БП / 100%) x СК, где:

• ОП — стоимость отсрочки (в рублях);
• КДО — количество дней отсрочки;
• БП — банковский процент на заем (в %);
• СК — стоимость контракта (в рублях).

Следует учитывать риск потери денег, поэтому к общей сумме прибавляется 20%.

Этот расчет можно проводить самостоятельно, потратив некоторое время на изучение отчетов и поиск данных, а можно довериться сервису Глобас, где все необходимые вычисления производятся автоматически.
Чтобы бесплатно проконсультироваться по вопросам применения Глобас, обратитесь по номеру телефона, указанному на сайте, или оставьте заявку. Наш менеджер подробно и понятно объяснит все детали и посоветует выгодные для вас решения.

Получите бесплатный доступ и презентацию Системы Глобас

Заполните данные, чтобы получить бесплатный тестовый доступ к Системе Глобас на три дня. Отправляя данные, Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Мы не можем подтвердить корректность ваших действий. Пожалуйста, проверьте заполненность полей данными и их вид.

Как документально оформить продажу питания с отсрочкой оплаты

Как компании общепита документально оформить продажу обедов с отсрочкой оплаты? По соглашению оплату раз в месяц перечисляет другая организация, которая удерживает стоимость питания из зарплаты своих сотрудников.

Организация учета при оказании услуг общественного питания с отсрочкой платежа

Договор на оказание услуг общественного питания считается заключенным, когда посетитель делает заказ на основании меню, прейскуранта и других подобных документов (п. 2 ст. 437 ГК РФ, ст.

438 ГК РФ). Услуга считается оказанной при передаче продукции общественного питания потребителю (пункты 3 и 26 Правил оказания услуг общественного питания, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1036).

Выручку от оказания услуг по публичному договору общественного питания следует признать в момент оказания услуги, когда у клиента возникает задолженность по оплате услуг (пункт 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Согласно пункту 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и (или) величине дебиторской задолженности.

Правила оказания услуг общественного питания дают исполнителю право требовать оплату как до, так и после приема пищи. Платеж может быть как наличными, так и безналичным. При этом законодательство не ограничивает время внесения оплаты, которую можно требовать как в течении пяти минут, так и в течении месяца.

Клиент обязан оплатить услуги «в сроки и в порядке, которые согласованы с исполнителем» (пункт 20 Правил и статья 781 ГК РФ). В данном случае, по соглашению компания общепита обязуется предоставлять отсрочку платежа на срок до месяца.

Законодательства не содержит специальных требований к составлению документов при оказании услуг общественного питания с отсрочкой платежа. Так согласно части 3 статьи 20 Правил оказания услуг общественного питания исполнителем при расчетах за оказываемые услуги выдается потребителю документ, подтверждающий их оплату (кассовый чек, счет или другие виды).

Статья 1.1 Закона N 54-ФЗ «О применении ККТ» к расчетам относит «прием или выплату денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары. работы. услуги».

Там же дано определение кассового чека. Это «первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета».

Определение электронных средств платежа означает, что к расчетам с применением ККТ отнесены расчеты с помощью автоматических устройств и информационно-коммуникационных технологий. Поэтому расчеты между покупателем и продавцом в безналичной форме, на основе распоряжения уполномоченному лицу покупателя, который в свою очередь передает распоряжение банку нельзя отнести к расчетам с применением ККТ (статья 3 пункт 19 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе», Информация Банка России «Ответы на вопросы, связанные с применением отдельных норм Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ).

Из вышеуказанных норм законодательства следует, что кассовый чек в момент оказания услуги выдавать не требуется, так как в этот момент не происходит приема денежных средств. И в момент поступления на банковский счет денежных средств, удержанных из зарплаты сотрудников, кассовый чек тоже составлять не надо. Ведь клиенты столовых не используют электронные средства платежа.

Значит, расчеты в смысле Закона № 54-ФЗ и в этом случае отсутствуют.

Подчеркнем, что законодательство не требует составлять акт об оказании услуг общественного питания. Гражданский кодекс РФ прямо предписывает составлять акт о выполнении услуг (работ) только по договорам строительного подряда (п. 4 ст.

753 ГК РФ). Минфин России также указывал, что акт обязателен, только если предусмотрен законодательством или заключенным договором. Чиновники разъясняли, что, например, акт об оказании услуг связи составлять не нужно (письмо от 13 ноября 2009 г.

№ 03-03-06/1/750).

Судьи в качестве доказательства оказания услуг принимают сам факт отсутствия возражений заказчика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2009 г. по делу № А56-51039/2008). А могут учитывать даже свидетельские показания (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2010 г. по делу № А43-11809/2009).

Однако в данном случае, чтоб сохранить право на получение выручки столовой просто необходимо наладить аналитический учет дебиторской задолженности в разрезе клиентов на период отсрочки платежа. ПБУ 9/99 «Доходы организации» не требует, чтобы выручка на счетах бухгалтерского учета обязательно была отражена по каждому заказу и каждому потребителю.

Организации общепита и розничной торговли ежедневно совершают огромное количество операций. Составлять письменные договоры и первичные документы на имя каждого покупателя невозможно, да и бессмысленно. Как правило, по продажам за наличный расчет сумма выручки определяется по итогам за день на основании формы № КМ-7, которая является приложением к справке-отчету кассира-операциониста.

Если составление акта не является обязательным, выручку и дебиторскую задолженность можно отражать в бухучете на основании любого иного документа, подтверждающего оказание услуги (статья 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст.

252 НК РФ). Таким документом может быть счет на оплату или чек, сформированный в электронной системе учета питающихся (ЭСУП). При этом весь аналитический учет о задолженности клиентов в разрезе Ф.И.О.

и потребленных блюд можно вести в ЭСУП. Данные учета ЭСУП (сводный отчет за месяц) будут основанием для:

• Истребования накопленной задолженности с клиентов;
• Отражения выручки в бухучете.

На основании сводного отчета из электронной системы о выручке за день бухгалтерия может формировать сводную проводку:

• Дебет 62 «Клиенты с отсрочкой платежа» Кредит 90.

Аналогично, на основании отчета кассира за день на сумму услуг, сразу оплаченных клиентами через терминал, можно сделать сводную проводку:

• Дебет 50 Кредит 90.

Возможности автоматизации учета с помощью онлайн-ККТ

Контрольно-кассовая техника должна применяться при осуществлении расчетов (часть 1 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ «О применении ККТ»). Как мы указывали в пункте 1 консультации, расчетов не происходит в момент оказания услуг с отсрочкой платежа. Следовательно, закон не требует применять ККТ и оформлять кассовый чек в момент оказания услуги без оплаты.

Вместе с тем, в соответствии с абзацем двенадцатым пункта 4, абзацем шестым пункта 5 статьи 4.1 Закона N 54-ФЗ налоговые органы утвердили Формат фискальных документов (см. приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»).

Согласно данному формату реквизит кассового чека «Предмет расчета» (тег 1059) имеет сложную структуру признаков низшего уровня: — наименование товара, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Структуру реквизита «Предмет расчета» смотри в таблице 20 Приложения 2 к Приказу. В частности, в эту структуру входит такой реквизит как признак способа расчета (тег 1214).

Значения реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, указаны в таблице 28 Приложения 2. Согласно таблице 28 «признак способа расчета» (тег 1214) может принимать следующие значения:

• «Предоплата 100%» (1) — то есть признак полной предоплаты;
• «Частичная предоплата» (2);
• «Аванс» (3);
• «Полный расчет» (4) — применяется в момент передачи оплаченного предмета расчета (в т.ч. с учетом ранее полученного аванса);
• «Частичный расчет и кредит» (5) — применяется при передаче частично оплаченного товара;
• «Передача в кредит» (7) — применяется при передаче товара без оплаты.

В примечании к таблице 28 указано, что если признак способа расчета (тег 1214) принимает значение «7» (то есть «передача в кредит»), то тогда кассовый чек не может содержать иные реквизиты, входящие в структуру «Предмета расчета» (тег 1059).

То есть признак «передача в кредит» делает ненужными такой признак как способ оплаты (оплата наличными тег 1031 или электронными тег 1081). Или признак предмета расчета (тег 1212), который принимает разные значения при авансе и при окончательном расчете. Получается, что утвержденный формат делает возможным применение ККТ при передаче товаров или оказании услуг без оплаты (в кредит).

О целях таких нововведений в октябре 2016 года в частном интервью рассказывал начальник управления оперативного контроля ФНС России Андрей Бударин:

дополнительные реквизиты позволят отразить все нюансы платежей по сделке. в случае рассрочки платежа за товар, работу или услугу, в кассовом чеке может быть отражена следующая информация. К примеру, кассир сможет выдать покупателю кассовый чек, в котором будет значиться: оплачено наличными — 0 руб., оплачено безналичными — 0 руб., оплата в кредит.

В чеке будет также будут указаны полная стоимость сделки и наименование товара. При последующем внесении покупателем денежных средств чеки будут выдаваться уже на внесенные денежные средства в погашение долга с отметкой об этом. Таким образом, не будет происходить „задвоения“ выручки в учете».

Из разъяснений начальника управления Бударина следует, что новые возможности онлайн-ККТ позволяют автоматизировать учет в различных условиях реализации товаров или оказания услуг. Теоретически, на основании отчета онлайн-ККТ на сумму чеков за день с признаком «передача в кредит» (7) можно будет формировать сводную проводку:

Дебет 62 «Клиенты с отсрочкой платежа» Кредит 90. Однако, сейчас нет информации, когда именно появится техническая возможность автоматизировать учет расчетов с отсрочкой платежа с помощью онлайн-ККТ. Неизвестно какие модели фискальных электронных накопителей будут способны хранить и передавать информацию в разрезе признаков, установленных приказом № ММВ-7-20/229@.

Какие модели кассовых аппаратов и в каком порядке будут способны оформлять кассовые чеки с признаком «передача в кредит». Обо всем этом нужно читать в технических инструкциях заводов изготовителей или в специальном разделе сайта ФНС.

Кроме того, ряд вопросов требует не только технических ответов, но и методологических решений налоговых органов. Например, следует ли формировать кассовый чек с реквизитом «передача в кредит», если платеж в дальнейшем поступит на расчетный счет? А если следует то, как обеспечить погашение чеков, об оплате которых кассиру неизвестно?

В письме от 16.03.2017 № 03-01-15/15261 Минфин России сообщил, что на официальном сайте ФНС России в разделе https://kkt-online.nalog.ru/ будут размещены методические рекомендации по использованию Приказа ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Полагаем, что до внедрения соответствующих технических решений и появления официальных разъяснений ФНС России бухгалтерский учет и документооборот реализации услуг с отсрочкой платежа следует вести без применения онлайн-ККТ.

Риски компании, удерживающей стоимость питания из зарплаты сотрудников

Если работодатель заключает договор со сторонней организацией об обеспечении питанием своих работников, то объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает. Однако контролеры высказывали позицию, согласно которой предоставление питания работникам не облагается НДС только, если оно предусмотрено трудовым законодательством (письмо Минфина России от 16.10.2014 № 03-07-15/52270 направлено ФНС России для сведения и использования в работе письмом от 31.10.2014 № ГД-4-3/22546@).

Данная позиция была поддержана судьями в ситуациях, когда компании удерживали из заработной платы стоимость продуктов или стоимость готовых обедов, приобретенных у сторонних организаций. Суды посчитали, что компании оказывали услуги своим работникам по организации питания (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2005 № А05-2053/2005-31 и ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2012 по делу № А75-2816/2011).

Позиция Минфина России спорная. Как правило, судьи принимают иное решение и указывают, что удержание стоимости питания из заработной платы не облагается НДС. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 12.05.2009 № Ф 09-2876/09-С3 отмечено, что объекта НДС не возникает, потому что компания выступает в качестве посредника при расчетах между продавцом и потребителями услуг общепита (это решение поддержано Определением ВАС РФ от 28.09.2009 № ВАС-10263/09).

Из вышеуказанных судебных решений следует, что инспекторам удается доначислять НДС, если они доказывают, что питание происходит на основании непубличного договора с юридическим лицом, которое приобретает услуги общепита для организации питания своих сотрудников (в течение определенного периода, в определенные дни, в оговоренное время суток и в пределах определенного лимита). И наоборот, налоговики терпят неудачу, если судьи принимают решение, что питание было по публичным договорам с гражданами (ст. 426 ГК РФ).

Чтобы снизить возможность переквалификации договора из публичного с гражданином в непубличный с организацией нужно документально подчеркивать, что покупатель услуг общепита — физлицо, а не организация. В счетах и иных документах компания общепита должна указывать Ф. И. О. клиента без его принадлежности к организации.

Не нужно составлять документы, которые могли бы подтолкнуть проверяющих к мысли, что покупателем является организация, а не сами сотрудники. Так, оформив накладную, например, по форме № ТОРГ-12, вы поспособствуете признанию реализации оптовой. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144.

Нежелательно на основании данных аналитического учета составлять акт по форме ОП-22 «Акт на отпуск питания по безналичному расчету», в котором вместо физических лиц указывать организацию. Любой иной сводный акт об оказании услуг на организацию может засвидетельствовать, что заказчик осуществлял приемку услуг и претензий не имеет. То есть подтвердить, что стороной взаимоотношений при оказании услуг общепита является организация, а не граждане.

Отсрочка и рассрочка платежей: пошаговая инструкция

В период ограничительных мер в связи с предупреждением распространения коронавирусной инфекции ряд отраслей экономики пришлось остановить, в связи с чем они оказались без каких-либо доходов, а обязательные платежи, налоги и взносы остались.

Как нам известно, по общим правилам отсрочка или рассрочка по уплате налогов и страховых взносов предоставляется в соответствии с положениями статей 61, 62, 63, 64 НК РФ, которые определяют порядок предоставления отсрочки (рассрочки) в случаях ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Отсрочка предоставляется с календарной даты, которая определена как дата исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносов.

Правительство РФ в целях поддержки пострадавших организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрело дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших. Особенности предоставления данной отсрочки (рассрочки) и перечень наиболее пострадавших экономических видов деятельности установлены Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

Напомню, что в общих случаях предоставления отсрочки (рассрочки) установлены определенные запреты. Однако в случае с пострадавшими отраслями не применяются запреты предоставлять отсрочку (рассрочку), если:

• в отношении заинтересованного лица идет производство по делу о налоговом правонарушении, административное производство или таможенное дело;
• ранее были нарушены условия отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита;
• сумма рассрочки превышает сумму чистых активов организации.

Кроме того, не применяются ограничения и условия в части определения органов, уполномоченных принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Сразу отмечу, что по общим правилам отсрочка (рассрочка) пострадавшим отраслям предоставляется по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году. По акцизам и НДПИ — не предоставляется.

Вместе с тем стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции и не относящиеся к перечню пострадавших отраслей, также могут претендовать на отсрочку и рассрочку на основании отдельных решений Правительства РФ.

Для таких налогоплательщиков предусмотрена отсрочка и рассрочка налогов и авансовых платежей по налогам. Не предоставляется по НДС, акцизам, НДПИ, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Обращаю ваше внимание, что у данной категории плательщиков нет права на отсрочку и рассрочку по страховым взносам.

Кроме того, ФНС России обратила внимание, что для всех претендентов предоставление отсрочки или рассрочки не предусмотрено в отношении:

• налогов, уплаченных налоговыми агентами;
• страховых взносов в части сумм, касающихся формирования средств для финансирования накопительной части пенсии;
• любых налогов, срок уплаты по которым не наступил;
• пеней и штрафов.

Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности

Код ОКВЭД 2

1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки

Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта

Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам

Деятельность пассажирского воздушного транспорта

Деятельность грузового воздушного транспорта

Деятельность автовокзалов и автостанций

Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом

2. Культура, организация досуга и развлечений

Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений

3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт

Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений

Деятельность санаторно-курортных организаций

4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

5. Гостиничный бизнес

Деятельность по предоставлению мест для временного проживания

6. Общественное питание

Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков

7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений

Образование дополнительное детей и взрослых

Предоставление услуг по дневному уходу за детьми

8. Деятельность по организации конференций и выставок

Деятельность по организации конференций и выставок

9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)

Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

Обращаю ваше внимание, что принадлежность к той или иной отрасли определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносам принимает налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП), а для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, — налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

По страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отсрочка (рассрочка) предоставляется Фондом социального страхования РФ на основании информации, полученной от налоговых органов о принятых решениях о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на те же сроки, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов налоговыми органами.

Как представить документы

Заявление следует подать до 1 декабря 2020 г.

С заявлением нужно представить в налоговый орган обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Формы заявления и обязательства рекомендованы ФНС.

ФНС России на своем сайте пояснила, что если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на срок более 6 месяцев, то необходимо приложить предполагаемый график погашения долга и информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии) ( ФНС России). Важно отметить, что в качестве залога выступает недвижимое имущество, кадастровая стоимость которого превышает сумму налогов или страховых взносов.

ФНС разъяснила, что подать документы на отсрочку или рассрочку можно:

• нарочно;
• по почте на бумаге;
• с помощью обращения в произвольной форме через сервис «Обратиться в ФНС России». К обращению нужно приложить сканированные образы заявления и обязательства, а также графика погашения задолженности при необходимости.

Важно! Документы об обеспечении исполнения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия) предоставляются только на бумажном носителе.

Если налоговым органом вынесено решение об отказе по причине отсутствия документов, ненаступления сроков уплаты платежей, отсутствия необходимых данных в заявлении и по другим причинам, допускается повторная подача заявлений об отсрочке (рассрочке), если ранее отсрочка (рассрочка) не предоставлялась.

Рассматривать документы налоговый орган будет в течение 30 рабочих дней с момента получения заявления налоговым органом. При этом у налоговиков есть предписание по возможности сокращать сроки рассмотрения заявлений.

Как определить наличие права на отсрочку (рассрочку)

Плательщик имеет право заявить отсрочку (рассрочку) при наличии у него одного из следующих показателей:

• снижение доходов более чем на 10 процентов;
• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;
• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;
• получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Расчет снижения размера доходов производится на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке (рассрочке) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года.

Если вы зарегистрированы в прошлом году, сравните доходы двух кварталов, предшествующих подаче заявления.

Для организаций, применяющих общий режим налогообложения:

• размер доходов определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
• размер доходов от реализации товаров (работ, услуг) определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Показатель снижения доходов от реализации товаров (работ, услуг), облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, рассчитывается, если объем указанной реализации составляет более 50 процентов общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
• наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление (в строке 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев отражен убыток, а в декларации за 2019 г. — нет)

Если организация и ИП на УСН, то подтверждать документами снижение доходов и убытка не нужно. Проверять эти показатели за соответствующий квартал налоговики будут после представления налоговой декларации за 2020 год. Напомню, что для малого бизнеса уже предусмотрена отсрочка сроков уплаты на основании Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 без подачи заявления.

Вероятно, для малого бизнеса на УСН это более применимо, чем подача заявления.

Помимо случаев с текущими платежами ФНС России отметила ситуацию с доначислением налогов. Отсрочка (рассрочка) в таком случае может быть предоставлена, но только лишь в отношении тех сумм налогов, установленный НК РФ срок уплаты которых приходится на 2020 год.

Обращаю Ваше внимание, что ни пени, ни проценты за пользование бюджетными средствами на суммы налогов, в отношении которых принято решение об отсрочке (рассрочке) для пострадавших отраслей, начисляться не будут.

На какой период предоставят отсрочку

Период отсрочки

Условия предоставления (должно выполняться хотя бы одно)

Снижение доходов

Наличие убытков и одновременное снижение доходов

Снижение доходов у организаций:

1) стратегических, 2) системообразующих, 3) градообразующих, 4) реализующих социально-значимые товары (услуги) или 5) крупнейших налогоплательщиков

более чем на 50%

Снижение дохода более чем на 30%

Требований к величине убытков нет

более чем на 30%

более чем на 30%

Снижение дохода более чем на 20%

Требований к величине убытков нет

более чем на 20%

более чем на 20%

Отсрочка по данному основанию не предоставляется

более чем на 10%