Отчет об исполнении плана финансово хозяйственной деятельности

Отчет об исполнении ПФХД — это документ, в котором фиксируется выполнение плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Его сдают каждый квартал, а итоги выполнения обязательств показывают в годовой форме.

Исполнение ПФХД учреждения

В бюджетной сфере выделяют два типа плановых показателей:

• данные по участникам бюджетного процесса;
• данные по бюджетным и автономным учреждениям.

Все бюджетные и автономные учреждения обязаны составлять план финансово-хозяйственной деятельности. ПФХД — это основной экономический документ, на основании которого учреждение осуществляет кассовые расходы, направленные на выполнение государственного или муниципального задания.

Бюджетные и автономные учреждения составляют результирующий отчет по форме 0503737 по окончании отчетного периода (квартала, год). А учредитель или распорядитель бюджетных средств по итогам каждого квартала и в конце финансового года проводит анализ отчета о выполнении плана ФХД МБОУ, ДОУ или любого другого учреждения госсектора. После проверки делаются выводы о исполнении или неисполнении бюджета и плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Все отчетные формы бюджетников строго унифицированы. Действующий бланк отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ОКУД 0503737) утвержден приказом Минфина № 33н от 25.03.2011 и применяется с отчетности за 1-й квартал 2020 года.

Когда отчитываться

Сроки сдачи отчетных формуляров устанавливают учредители, финансовый орган или орган Федерального казначейства, осуществляющий кассовое обслуживание лицевых счетов. Последний срок предоставления данных отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения за отчетный год доводится до подведомственных госучреждений в установленном порядке. Заранее уточните, в какой день подать годовую отчетность контролерам.

Как заполнять

Отчет предоставляется учредителю и подлежит размещению на официальном сайте bus.gov.ru и в системе «Электронный бюджет». К примеру, отчёт о выполнении плана ФХД в автономном ДОУ сдают по форме 0503737: его принимает вышестоящая организация — районный или городской отдел образования.

Общие правила заполнения ф. 0503737:

1. Показатели отчета должны соответствовать показателям утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения (исполнение на отчетный период). Например, при составлении ф. 0503737 за отчетный квартал план обязательно соответствует этому кварталу по ПФХД.
2. Годовой отчет формируйте без учета заключительных операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря при завершении финансового года.
3. Показатели для отчета формируйте нарастающим итогом по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и на 1 января года, следующего за отчетным.
4. В графах «Исполнено плановых назначений» отражаются кассовые поступления и выбытия средств. Причем не только по лицевым счетам, но и через кассу учреждения, и через счета, открытые в банковских организациях. В отчет включают и некассовые операции.
5. Детальная расшифровка сводных данных об исполнении плана ФХД по доходам и расходам осуществляется в соответствии с действующими видами кодов расходов (КВР). Но учредитель вправе затребовать более детальную информацию.
6. В отличие от ПФХД, 0503737 составляется по каждому коду финансового обеспечения отдельно. Например, отдельно по субсидиям на выполнение муниципального задания, отдельно по собственным доходам от предпринимательской деятельности.
7. Сведения из графы 10 показывают сумму отклонения от плана ФХД, то есть разницу между утвержденными плановыми назначениями из графы 4 и итоговым исполнением плановых назначений из графы 9 по разделам (п. 39 инструкции № 33н).

С отчетности за 2020 год действует новый стандарт бухучета «Бюджетная информация в бухотчетности» (приказ Минфина № 37н от 28.02.2018). Заполнение формы 737 производится с учетом стандартизированных нововведений.

Отчеты об исполнении бюджета

Для учреждений, являющихся участниками бюджетного процесса, предусмотрены иные бланки бухгалтерской отчетности, которые отражают полноту достижения плановых назначений. Выделяют ОКУД 0503127 и ОКУД 0503164.

В приказе Минфина РФ № 191н от 28.12.2010 указано, кто формирует дополнительный отчет ф. 0503127 о бюджетных назначениях — главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств, главные администраторы и администраторы источников финансирования дефицита бюджета, главные администраторы и администраторы доходов бюджета. Предусматривает соответствие с кассовым планом исполнения бюджета.

Предоставляется вышестоящему распорядителю или администратору бюджетных средств.

Особенности заполнения отчетности:

1. Плановые показатели отчета должны соответствовать показателям кассового плана, утвержденного на тот же отчетный период. Отчет об исполнении бюджета составляется ежеквартально.
2. Отчет заполняется в соответствии с данными бухгалтерского учета по забалансовым счетам 17 — в части поступлений доходов бюджета и 18 — в части выбытий.
3. В документе отражаются движения не только по счетам, открытым в органах Казначейства или финорганах, но и кассовые и некассовые операции.

Отчитываясь за 2021 г., в разделе 2 ф. 0503127, не указывайте минусовые значения по восстановленным на счетах ПБС суммам дебиторской задолженности прошлых лет. Эти суммы перечисляют в доход бюджета (письмо Минфина России № 02-06-07/97427 и Казначейства России № 07-04-05/02-29373 от 01.12.2021).

Бланк бухгалтерской отчетности ОКУД 0503164 является одним из отчетных регистров пояснительной записки к бюджетной отчетности (ОКУД 0503160).

Формуляры 0503164 и 0503127 напрямую связаны между собой. Отразим эту взаимосвязь бухотчетности в виде схемы:

В отличие отчетности об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности, в отчете 0503164 раскрываются показатели, по которым имеются отклонения от плановых назначений. Причем критерии отклонения показателей устанавливает финансовый орган или учредитель. В отчетности отражаются не только показатели с отклонением от плановых, но и значения, по которым вовсе не было установлено прогнозных сумм.

Если такие отклонения имеются, то необходимо не только установить числовое и процентное значение неисполнения, но и указать причину (цифровой код и текстовое пояснение).

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах

Еще один бланк — 0503775 — о принятых и неисполненных обязательствах. Отчетный документ и порядок его заполнения утверждены приказом Минфина № 33н от 25.03.2011. Это годовой регистр, он входит в состав пояснительной записки.

Инструкция, как заполнить форму 0503775:

1. В разделе 1 отражают аналитическую информацию о неисполненных обязательствах и причины неисполнения.
2. В раздел 2 вносят аналитические сведения о неисполненных денежных обязательствах.
3. В разделе 3 приводится аналитика по расходам сверх утвержденного ПФХД.
4. В разделе 4 указывают образовавшуюся экономию по закупкам.

Бланк 0503775 заполняйте после того, как сформируете остальные годовые отчеты по ПФХД.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Отчет (ф. 0503737): порядок заполнения на примерах

План финансово-хозяйственной деятельности является одним из важнейших документов в деятельности бюджетных и автономных учреждений. В нем отражаются объемы и источники доходов, а также направления расходования средств, осуществляемые за счет всех имеющихся в учреждении источников финансового обеспечения деятельности.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее — Отчет (ф. 0503737)) составляется учреждением (обособленным подразделением) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности):

• собственные доходы учреждения (код вида — 2),
• субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида — 4),
• субсидии на иные цели (код вида — 5),
• субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида — 6),
• средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида — 7).

Отчет (ф. 0503737) состоит из четырех разделов:

• Раздел 1. Доходы учреждения;
• Раздел 2. Расходы учреждения;
• Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения;
• Раздел 4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет.

Рассмотрим порядок заполнения указанных разделов подробнее.

Раздел 1. Доходы учреждения

В разделе «Доходы учреждения» отражаются:

— данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов, за исключением возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет), исполненные:

• через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание — графа 5;
• через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при проведении операций по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения (далее — банковские счета) — графа 6;
• через кассу учреждения — графа 7;

— данные по доходам учреждения, плановые назначения по которым исполнены в результате обменных операций без движения денежных средств (далее — некассовые операции) — графа 8;

— итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период — графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

Еще по теме: Инвентаризация при подготовке к отчетности за 2019 год: важные моменты (Видеоматериалы к годовой отчетности 2019 — тема 2)

Пример 1.

Бюджетным учреждением запланировано поступление доходов от приносящей доход деятельности на 2018 год в сумме 400 000 руб. По состоянию на 1 октября сумма поступлений составила 236 700 руб., из них 700 руб. поступило в кассу учреждения.

По данным примера, раздел 1 Отчета (ф. 0503737) будет заполнен следующим образом:

Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения

В разделе «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются:

— данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненные:

• через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание — графа 5;
• через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, и при проведении операций по погашению задолженности с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения — графа 6;
• через кассу учреждения — графа 7;

— данные о некассовых операциях по исполнению поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждений — графа 8;

— итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период — графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

Строка 591 раздела 3 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет).

Строка 592 формируется на основании показателей по выбытию денежных средств при перечислении денежных обеспечений, а также при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет.

Строка 700 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 710 и 720.

Строка 730 граф 5, 6, 7 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7 соответственно. Показатель строки 730 по графе 9 будет равен нулю.

По строкам 731, 732 отражаются сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения), за исключением оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».

По указанным строкам в графе 6 отражаются обороты денежных средств по обеспечению учреждения наличными денежными средствами.

Пример 3.

На 01.01.2018 у бюджетного учреждения имеется остаток средств от приносящей доход деятельности на лицевом счете в сумме 1 600 руб. В сентябре текущего года контрагент вернул учреждению остаток дебиторской задолженности прошлого года в сумме 242 руб. Данные о плановых показателях, поступлениях и расходах бюджетного учреждения в текущем году приведены в примерах 1 и 2.

Еще по теме: Особенности принятия имущества, подлежащего учету на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации»

Указанные в примере операции будут отражены учреждением в разделе 3 Отчета (ф. 0503737) следующим образом: