Земельным налогом облагаются все виды дохода, который получают с находящегося в собственности земельного участка организации, предприятия, простые граждане. Законодательством РФ определяются только основные нормы земельного налога, а конкретное его применение, расширение области применения и дополнения к налогу относится к ведению местных органов управления. Иначе говоря, земельный налог – местный налог.
Вводится он в действие нормативными актами местных органов.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Федеральным законодательством и местными актами определены категории участков и лиц, которые от уплаты данного вида налогов освобождены, например, имеют льготы на земельный налог инвалиды 2 группы. Все, кто не попадает в льготную категорию, обязаны уплачивать земельный налог, включая и собственников земли под сооружениями, строениями, многоквартирными домами.
Что говорится в законодательстве?
В последней редакции ФК установлено, что приобретая в собственность жилье, собственник становится и владельцем части общедомового земельного участка. Однако сам факт обладания земельным участком не означает, что тот или иной человек стал собственником земли. Собственность должна быть оформлена в установленном порядке и закреплена за данным лицом.
То есть земельный участок нужно приватизировать.
В общей собственности жилого дома земля может находиться только в том случае, если он управляется коллективно, например, через ТСЖ. Но и в этом случае каждому собственнику жилья выделяется его доля в земельном участке. Продажа земельных долей под многоквартирным домом запрещена.
Кто и на каком основании должен выплачивать?
Земельный налог уплачивает только собственник земельного участка. Для того чтобы тот или ной гражданин или организация стал собственником земли, участок должен быть размежеван, т.е. определены его границы. Определено его месторасположение.
Он должен быть зарегистрирован в Кадастровой Палате и иметь свой номер. После этого владелец участка становится его собственником. Он заносится в ЕГРП и с этого момента обязан уплачивать земельный налог.
Фактический владелец земли, не зарегистрировавший свою долю в участке под многоквартирным домом, собственником не признается и с него земельный налог не удерживается. Если земля под домом находится в собственности муниципалитета, то с такого участка налог так же не уплачивается.
Как рассчитать?
При расчете величины земельного налога учитывают налоговую базу, льготы, налоговую ставку.
Налоговой базой считается стоимость участка, учтенная в кадастре. Для расчетов берется стоимость, сложившаяся на 1 января периода, за который уплачивается налог.
Налоговая, процентная ставка устанавливается государством, но местные органы ее вправе уменьшать, но не увеличивать. В случае участка под многоквартирным домом государством установлена ставка 0,3 процента.
Для того чтобы определить действующую на данный момент стоимость участка, ставку, установленную в данном населенном пункте, кому полагаются льготы или освобождение от уплаты земельного налога, нужно обратиться либо в Росс реестр, либо в налоговую службу. Можно получить нужные сведения на сайтах этих организаций.
Прежде чем перейти к примерам расчета налога, отметим, что:
- налогоплательщик уплачивает налог только со своей доле участка, находящегося в общедомовой собственности;
- если собственнику полагается льгота, то она составляет не менее 10000 рублей. Местные органы могут увеличить сумму льготы в соответствии с местными условиями;
- некоторые категории граждан могут быть полностью освобождены от уплаты земельного налога.
Организациям, включая ТСЖ, налоговые вычеты не устанавливаются. Они или платят налог в полном объеме, или полностью освобождаются от него.
Для того чтобы вычислить величину налога нужно стоимость участка, определенную в кадастре, умножить на поправочный коэффициент, т.е. налоговую ставку. Результат и будет величиной налога, который следует уплатить.
Если у собственника имеется льгота, то из кадастровой стоимости сначала вычитают величину льготы. Остаток умножают на установленную в данной местности ставку. Результат и будет суммой земельного налога, подлежащего к оплате.
Рассмотрим пример уплаты земельного налога организацией. Будем считать, что ей принадлежит магазин, расположенный в доме, в котором есть еще 10 двухкомнатных и столько же трехкомнатных помещений. Площадь магазина – 150 квадратных метра.
Двухкомнатные – 55 квадратов, трех – 80. Жилье полностью приватизировано. Стоимость земли под домом – 600000 рублей.
Процентная ставка – 0,3%. Для вычисления налога сначала определим общую площадь участка. Для этого суммируем площадь всех квартир и магазина. Получаем – 1500 квадратных метров. Затем вычисляем долю магазина в общей собственности дома. Для собственника она всегда пропорциональна общей собственности. И получается у нас, что доля магазина равна 0,1.
Магазин никаких налоговых льгот не имеет, от уплаты налогов не освобожден, поэтому налоговая база для него составит 60000 рублей (стоимость умножаем на долю, в данном случае – 0,1) Затем базу умножаем на ставку(60000 на 0,3) и получаем 180 рублей. Эта сумма и будет величиной налога.
Для двухкомнатной, к примеру, квартиры, находящейся в том же доме, доме схема вычислений будет такой же. Если, конечно, нет льгот. Условия указаны выше, повторяться не будем. Вычисляем долю в общей собственности. У нас получилось, что она составляет 0,04.
Затем – налоговую базу. В нашем случае она составит 24000 рублей. Затем умножаем результат на ставку и получаем 72 рубля земельного налога. Если собственнику была предоставлена льгота, то из налоговой базы вычитаем 10000 рублей. 24000 — 10000= 14000. Полученный результат умножаем на ставку 0,3 и получаем 42 рубля. Это и есть величина налога.
Есть ли льготы?
Федеральным законодательством установлено, что ряд организаций, предприятий, а так же физических лиц полностью освобождается от уплаты земельного налога или им предоставляется налоговая льгота. Юридическим лицам при этом льготы не предоставляются. Они могут быть только освобождены уплаты.
Местные органы могут только увеличить сумму льготы и число лиц, которым полагается льгота.
А вот отменить или изменить федеральные нормы они не вправе. Мы не будем приводить перечень предприятий и лиц, которым полагаются льготы и освобождение от уплаты, поскольку он достаточно объемный. Отошлем любопытствующего читателя к специализированной литературе, в которой публикуются нормативные акты федерально и местного значения, т на сайты налоговой службы и Росс реестра.
Отметим только, что предоставление льгот инвалидам 1-й, 3-1 группы, детства регулируется на федеральном уровне, а многодетным семьям на местном.