Может ли кассир работать по договору гпх

Есть несколько способов оформить сотрудников и снизить затраты на оплату труда. Вместо трудового договора заключать договоры ГПХ или привлекать самозанятых. Арендовать работников у другой фирмы. Платить серую зарплату или вообще не оформлять работников официально. Разбираемся, сколько стоит такая экономия и как уменьшить риски.

Рассказываем в статье

Выплаты при разных схемах

По договору гражданско-правового характера не придется платить отпускные, 3 первых дня больничного, сверхурочные, взносы на соцстрахование — 2,9%, травматизм — 0,2%. Не нужно оценивать рабочее место по СОУТ. Субъекты МСП платят еще меньше — читайте в статье.

У самозанятого не надо удерживать НДФЛ и платить за него взносы. А черная зарплата без оформления работника еще выгоднее. Но надо учитывать и риски.

Прикинем затраты на сотрудника при разных схемах работы. Во всех случаях он получит на руки 30 тысяч рублей.

Ваши расходы	В том числе
Черная зарплата	31 915	Затраты на обналичку 6‑15%
Трудовой договор	44 897	НДФЛ 13% Взносы 30,2%
ГПХ	43 828	НДФЛ 13% Взносы 27,1%
Самозанятый	31 915	НПД 6%
Аутстаффинг	договорные	—

Способ 1. Работа всерую

Если оформить сотрудника на работу на 12 тысяч, а остальное платить «в конверте». Тогда в любой момент можно прекратить неофициальные выплаты и работник уволится сам. Или не заключать с сотрудником договор вообще, тогда расстаться с ним можно за минуту.

Но это риски. По жалобе работника в инспекцию труда или прокуратуру оштрафуют за неоформление трудового договора. 5-10 тысяч рублей — штраф для ИП, 50-100 тысяч — для организаций.

По иску работника суд обяжет заключить трудовой договор, внести запись в трудовую книжку, выплатить отпускные, уплатить НДФЛ и страховые взносы. А если сумма неуплаченных налогов будет выше 2,7 млн рублей, могут привлечь к уголовной ответственности.

Нужно где-то брать наличные денежные средства для выплат «в конверте». А это чревато налоговыми претензиями и блокировкой расчетного счета службой банка по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов. »

Снизить риски сложно.

Способ 2. Трудовой договор

При оформлении сотрудника на работу по трудовому договору можно схитрить. Им устанавливают оклад в размере МРОТ, а остальное доплачивают премиями. Премию платят за результат работ. Когда нет результата, как в коронавирусные нерабочие дни, нет премии.

Чтобы не тратить время на ознакомление работников с приказами о премиях, отпусках или инструкциями, автоматизируйте кадровый документооборот в СБИС.

Риски

Налоговая может не принять расходы на премирование. И доначислить налог на прибыль.

Как уменьшить

Точнее формулируйте условия о премировании.

• Не вводите много условий для получения одной премии, лучше введите несколько видов. «Премия назначается за достижение 110% от запланированной выручки и при условии, что превышение достигнуто за счет увеличения точек продаж». С такой формулировкой налоговики смогут сказать, что премии выросли из-за точек продаж, открытых в прошлом году. А значит, премирование не обосновано.
• Не ставьте одну премию в зависимость от другой. В организации было 2 вида премий. За достижение показателей KPI и, кроме этого, премия за отдельные успехи. Показатели KPI не достигли, поэтому фирма выплатила только вторую премию. Взяла ее в расходы по налогу на прибыль. Налоговая провела лингвистическую экспертизу формулировок и посчитала: вторая премия не имеет «самостоятельного характера» и невозможна без первой. А значит, уменьшение налога на прибыль неправомерно. Дело А40-248663/2017.

Способ 5. Аутстаффинг

Работников не включают в свой штат, а берут в аренду у другой фирмы по договору на оказание услуг или подряда. Это называется аутстаффинг или аутсорсинг. Это распространено для клининговых услуг, бухгалтерских, перевозок.

Можно нанимать Индивидуальных предпринимателей. Например, заключать не трудовой договор с директором, а договор на услуги с Управляющим индивидуальным предпринимателем.

При этом способе не надо платить НДФЛ, взносы. А затраты по договору принимать в расходы для уменьшения других налогов.

Гражданско-правовой договор со штатным работником

Заключение договора гражданско-правового характера с сотрудником, состоящим в штате организации, «освобождает» работодателя от предоставления социальных гарантий, полагающихся работнику по трудовому договору. В этом случае не нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, оплачивать больничный, предоставлять отпуск. Кроме того, выплаты по такому договору не включаются в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащего уплате в ФСС России.

Однако проверяющие органы могут поднять вопрос о правомерности заключения двух договоров – и трудового, и гражданско-правового – с одним и тем же сотрудником и в судебном порядке не только переквалифицировать сложившиеся отношения в трудовые, но и привлечь работодателя к налоговой ответственности. О том, как избежать недопустимых ошибок, учесть особенности заключения и правильно оформить такой договор, мы расскажем в данной статье.

Многие работники кадровых служб на вопрос, можно ли заключить договор гражданско-правового характера с работником, состоящим в штате организации, ответят, что нельзя. Данная точка зрения прослеживается и на некоторых специализированных форумах, где обсуждаются различные аспекты трудовых отношений. Однако не будем торопиться с окончательным ответом и рассмотрим ситуацию со всех сторон.

Все-таки можно?

Н ачнем с того, что гражданско-правовой договор может быть заключен в отношении любой деятельности, которую может выполнять работник, в том числе состоящий в штате организации. Заключение подобного договора со штатным сотрудником возможно при острой необходимости выполнения какой-либо работы, предусматривающей достижение определенного результата. При заключении такого договора отношения работника и работодателя переходят в русло гражданско-правовых и регулируются нормами Гражданского кодекса РФ.

Следует иметь в виду, что Трудовой кодекс РФ предусматривает следующие варианты оформления дополнительной нагрузки на работника:

• совмещение профессий (должностей) с установлением доплаты (ст. 60.2 ТК РФ);
• заключение с работником договора совместительства (ст. 282 ТК РФ).

С учетом этой возможности заключение гражданско-правового договора с сотрудником организации рассматривается как некое исключение, когда применение соответствующих положений трудового законодательства является затруднительным. На практике гражданско-правовые договоры чаще всего заключаются со штатными работниками в период их нахождения в отпуске.

Главный бухгалтер организации находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. В это время его заместитель уволился. В связи с этим с главным бухгалтером был заключен договор подряда, предусматривающий выполнение определенных работ, ранее входивших в трудовые обязанности заместителя главного бухгалтера.

Таким образом, было соблюдено право главного бухгалтера на ежегодный оплачиваемый отпуск и выполнена необходимая работа. При этом конкретное время ее выполнения выбирал сам работник (в данном случае выступающий как подрядчик), но во временных рамках, определенных гражданско-правовым договором.

Возможность заключения договора гражданско-правового характера со «штатником» подтверждает письмо УМНС России по г. Москве от 04.02.2000 г. № 14-14/5848, в котором отмечается, что лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией, могут привлекаться к выполнению работ, не относящихся к их основным обязанностям, как в порядке, определенном трудовым законодательством, так и путем заключения договора подряда в соответствии с гл.

37 ГК РФ.

Особенности заключения

Согласно ст. 420 ГК РФ гражданско-правовой договор представляет собой соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Заключение договора осуществляется на добровольных началах, условия договора определяются по усмотрению сторон (при этом некоторые из существенных условий договора конкретного вида могут быть установлены действующим законом или иными правовыми актами).

ГК РФ предусматривает различные виды гражданско-правовых договоров. Чаще всего со штатными работниками заключается договор подряда (гл. 37 ГК РФ).

Но могут быть заключены и некоторые иные, например, договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ), перевозки (гл. 40 ГК РФ), поручения (гл.

49 ГК РФ), комиссии (гл. 51 ГК РФ), агентский договор (гл. 51 ГК РФ).

Отметим их отличительные особенности.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) по заданию другой стороны (заказчика) обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

По договору возмездного оказания услуг исполнитель по заданию заказчика обязуется оказать услуги (совершить определенную деятельность), а заказчик – оплатить выполнение данных услуг (ст. 779 ГК РФ).

По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (ст. 785 ГК РФ).

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. При этом права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя (ст. 971 ГК РФ).

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

Напомним, что статья 11 ТК РФ предусматривает возможность переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. В частности, если в судебном порядке будет установлено, что договором гражданскоправового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства. Подобной позиции придерживается и Пленум Верховного Суда РФ (абз.

3 п. 8 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 г. № 2 «О применении судами Российской Федерации трудового кодекса Российской Федерации»).

Обратите.

Кассир на ГПД – позволительная роскошь

В работе бухгалтеров, особенно тех, кто, в дополнение к основным обязанностям вынужден еще вести и кадровое делопроизводство, нередко возникают нестандартные вопросы, на которые проблематично найти готовые ответы. Или их, готовых, не существует вообще. В этом случае правильное решение можно найти, лишь «смоделировав» ситуацию, сопоставив различные, подчас трудно сопоставимые, нормы законодательства.

Этим и занимается наш эксперт Елена Диркова.

Принципы учета транспортного тарифа

Договором поставки предусмотрена обязанность продавца по доставке товара. Доставку продавец осуществляет силами сторонних перевозчиков. В товаросопроводительных документах стоимость доставки выделена отдельной строкой, покупатель ее возмещает.

Включает ли продавец транспортный тариф в выручку или в расчетах за доставку его можно считать посредником?

Владислав Чеботарев, г. Вологда

На первый взгляд, в части доставки товара отношения продавца и покупателя строятся по принципу агентирования (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Однако определяющим критерием следует считать порядок перехода права собственности на товар.

Условие о доставке подразумевает, что право собственности на товар переходит к покупателю при его вручении (п. 1 ст. 223, п.

1 ст. 224, п. 2 ст.

458 ГК РФ). Следовательно, продавец транспортирует свой собственный товар, а какими силами – собственными или посредством стороннего перевозчика – роли не играет. При таких обстоятельствах транспортный тариф, с одной стороны, включается в доходы поставщика, а с другой стороны – является его расходом.

А вот если по условиям договора поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент его передачи перевозчику (п. 1 ст. 510 ГК РФ), то в отношениях с перевозчиком поставщик может рассматриваться как агент покупателя.

Ведь перевозчик будет транспортировать товар, принадлежащий покупателю. В этом случае продавец перевыставляет транспортный тариф покупателю через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Ни в доходы, ни в расходы продавца эти суммы не включаются.

Кассир — работа по трудовому договору

Мне предложили исполнять обязанности кассира по договору гражданско-правового характера. Законно ли это?

Марина Якубцева, г. Краснодар

Обратимся к Указанию Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (зарег. в Минюсте России).

В соответствии с пунктом 4 Указания «кассовые операции ведутся … работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее — руководитель) из числа своих работников (далее — кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись». Проанализируем эту нормативную формулировку.

Начнем с того, что статья 402 Гражданского кодекса РФ под «своими работниками» подразумевает лиц, совершающих действия при исполнении трудовых обязанностей.

В статьях 129 и 155 Трудового кодекса РФ трудовые и должностные обязанности отождествляются. А из статьи 15 Трудового кодекса РФ следует, что работа по должности – квалифицирующий признак трудовых отношений. В Гражданском кодексе РФ термин «должность» не используется.

Кроме того, объем обязанностей физического лица, привлеченного по договору гражданско-правового характера, регламентируется договором. Между тем права и обязанности кассира определены Банком России (посредством Указания).

«Ознакомить под роспись» — это прием трудового законодательства (ст. ст. 68, 84.1, 86, 88, 99, 113, 193, 312.1 ТК РФ), свидетельствующий о наличии в отношениях сторон властного подчинения. Гражданское законодательство исходит из равноправия договаривающихся сторон (п. 3 ст. 2 ГК РФ).

Наконец, должность кассира предусмотрена Перечнем должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества (утв. постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85, зарег. в Минюсте России).

Понятие материальной ответственности специфично именно для трудового законодательства. Гражданский кодекс (ст. 15) оперирует понятием «убытки».

Полагаем, совокупность приведенных аргументов исключает возможность привлечения кассира по договору возмездного оказания услуг. На основании статьи 15 Трудового кодекса заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. Нарушение этого предписания влечет ответственность по части 4 статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях.

Эксплуатируемый объект капитальных вложений не амортизируется

Компания начала использовать объект незавершенных капитальных вложений — деревянное строение на свайном фундаменте. Его отделка (как внутренняя, так и наружная) продолжается. Нужно ли в этой связи переводить объект в состав основных средств, а если да, то по какой стоимости?

Анастасия Потылицына, г. Севастополь

При таких обстоятельствах строение используется не в тех целях, для которых оно сооружается. Тем самым не выполнены критерии признания основных средств, предусмотренные подпунктами «а» и «б» пункта 4 ПБУ 6/01, которые подразумевают готовность объекта для использования по назначению — в соответствии с намерениями руководства компании. Например, павильон, предназначенный для размещения магазина, может временно эксплуатироваться как склад, но из этого не следует обязанность принимать к учету склад.

Первоначальная стоимость такого объекта не может считаться сформированной в силу того, что он не приведен в состояние, пригодное для запланированного использования (абз. 3 п. 8 ПБУ 6/01).

Поэтому оснований для его перевода в состав основных средств не имеется.

Добавим, что амортизация объекта незавершенных капитальных вложений действующими правилами бухгалтерского учета (ч. 1 ст. 30 Федерального закона «О бухгалтерском учете») не предусмотрена.

В этой связи позиция, представленная в письме Минфина России от 29.05.2006 № 03-06-01-04/107, в настоящее время применению не подлежит. В соответствии с пунктом 55 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) «амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования, т.е. когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в режиме, соответствующем намерениям руководства».

Но если объект незавершенных вложений используется по назначению, то он переводится в состав основных средств и амортизируется в общеустановленном порядке. Обоснование — в Рекомендации Р-81/2017-КпР «Незавершенные эксплуатируемые основные средства» Фонда развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр».

Как удерживать НДФЛ при аренде жилья у физлица

Фирма имеет филиал в другом городе и систематически направляет туда своих работников в командировку. Для целей их проживания она арендовала квартиру у ее собственника — физического лица. Арендная плата состоит из двух частей: помимо ежемесячной твердой суммы арендатор оплачивает фактически потребленную проживающими электроэнергию и воду (по счетчикам).

С какой суммы нужно удерживать НДФЛ из выплат, производимых арендодателю?

Марина Кубицкая, г. Томск

Вопрос, присланный читательницей, касался отношений между нанимателем и наймодателем, но мы его скорректировали. Дело в том, что на основании пункта 2 статьи 671 Гражданского кодекса РФ жилое помещение предоставляется юридическому лицу во владение и (или) пользование на основе договора аренды. Следовательно, отношения сторон договора регламентирует глава 34 «Аренда», а глава 35 «Наем жилого помещения» Гражданского кодекса РФ не применяется.

Эту позицию отражает и часть 2 статьи 30 Жилищного кодекса РФ. Это распространенная ошибка, а неправильная классификация правоотношений может породить излишние проблемы.

Перейдем к существу вопроса. Электроэнергию и воду арендатор оплачивает исключительно в своих интересах. Соответствующие суммы, выплаченные арендодателю, не порождают у него экономической выгоды.

Следовательно, у арендодателя не возникает доходов физического лица, попадающих под налогообложение НДФЛ. Основание – пункт 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы. В частности, подобные разъяснения представлены в пункте 1 письма Минфина России от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272 и др.). В части платежей за коммунальные ресурсы, исчисляемых на основании индивидуальных счетчиков, арендатор всего лишь возмещает арендодателю свои расходов.

Отметим, что плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования жилого помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования. Следовательно, стоимость возмещенных организацией (арендатором) физическому лицу (арендодателю) расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования (отопление, теплоснабжение, услуги домофона), является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

В итоге НДФЛ следует удержать лишь с твердой суммы арендной платы.