Индивидуальный предприниматель (ИП) — это человек, который может вести предпринимательскую деятельность без создания юридического лица. В определённый момент предприниматель может столкнуться с тем, что нужно завершить деятельность ИП или его закрывают принудительно. Например, предприниматель решил открыть организацию, дело перестаёт приносить доход или накопились долги.
⏱ Время прочтения — 8 минут
При этом чаще всего, когда речь заходит об окончании предпринимательской деятельности, в разговоре используют фразу «ликвидация ИП». Однако в гражданском праве под ликвидацией понимается прекращение работы юридического лица (ООО, ПАО и так далее).
Сложность ещё в том, что под завершением функционирования предприятия подразумевают разные процессы. Среди них:
- снятие с регистрационного учёта,
- закрытие,
- банкротство.
Это вводит в заблуждение как самих предпринимателей, так и заинтересованных лиц. Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, эксперт по трудовому праву, рассказала, какие виды прекращения деятельности ИП существуют и как организован каждый из процессов.
Снятие ИП с регистрационного учёта
Снятие ИП с учёта Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) происходит по решению бизнесмена. Для снятия ИП с учёта ЕГРИП нужно совершить несколько шагов.
Подайте заявление об увольнении работников в службу занятости и уведомите их об этом за две недели. Затем оформите кадровые бумаги, заплатите работникам заработную плату и сделайте записи в трудовые книжки. В страховой фонд и ФНС следует сдать отчётность по сотрудникам и оплатить оставшиеся страховые взносы за персонал в течение 15 дней после этого.
Предпринимателю без сотрудников нужно пропустить этот шаг.
Для снятия ИП с учёта ЕГРИП необходимо подготовить следующие документы:
- Заявление по форме Р26001. Для его заполнения понадобятся ФИО, ИНН, контактные данные заявителя, а также основной государственный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП). Заполнять заявление нужно строго по форме, которая указана в приложении 13 в разделе ХII приказа ФНС.
- Квитанция об уплате госпошлины. При условии что документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) и отправляются посредством электронного документооборота — оплата госпошлины не требуется.
- Документ, подтверждающий представление сведений в Пенсионный фонд России (ПФР). Запрашивать бумагу не стоит, если в штате не было работников, так как данные о взносах собственника автоматически подтягиваются.
Подпись на заявлении должна быть засвидетельствована у нотариуса, за исключением случаев когда заявитель представляет его лично и одновременно предъявляет паспорт или при отправке электронной версии обращения, подписанного УКЭП.
Подробнее о видах электронных подписей и их получении.
Подать документы лично можно через:
- налоговую инспекцию,
- многофункциональный центр (МФЦ),
- нотариуса.
Подать документы дистанционно можно через:
- почту или курьерские услуги,
- сайт Федеральной налоговой службы,
- нотариуса.
Спустя 5 дней после получения бумаг ФНС уже бывшему индивидуальному предпринимателю придёт уведомление о его снятии с учёта ЕГРИП. По желанию печатную версию свидетельства о закрытии ИП можно запросить в регистрирующем органе.
В течение 15 дней после снятия ИП с учёта собственник должен заплатить страховые взносы за себя. При доходе до 300 000 ₽ в год эта сумма составляет 43 211 ₽ (на 2022 год). Если прибыль превышала 300 000 ₽ в год, рассчитайте страховые взносы в онлайн-калькуляторе на сайте ФНС.
Сроки сдачи отчётности и уплаты налогов зависят от системы налогообложения, по которой работал ИП:
- УСН и ЕСХН. Сдать декларацию и заплатить налог нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с учёта.
- ПСН. Деклараций на этом режиме нет, но есть обязанность платить налоги в размере стоимости патента до тех пор, пока срок его действия не истечёт.
- ОСНО. Нужно сдать 3-НДФЛ в течение 5 дней после закрытия ИП и заплатить налог в течение 15 дней. Также важно представить отчёт по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом закрытия.
Обратитесь в банк для закрытия расчётного счёта ИП. В зависимости от банка его закрытие может занимать одну неделю и более. Эта процедура не обязательна, а срок действия расчётного счёта определяется предпринимателем индивидуально. Но нужно помнить, что за обслуживание счёта придётся продолжать платить по тарифному плану.
Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, эксперт по трудовому праву, отмечает, что снять ИП с учёта можно и при наличии долгов. Это чётко прописано в письме ФНС от 13.08.2010 №ШС-37-3/9075@:
«Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога».
Долги предприятия переходят на физическое лицо, а взыскание распространяется на весь капитал собственника. В случае когда долг превышает 10 000 ₽, должнику могут запретить выезд за границу РФ.
Закрытие ИП
По ст. 22.4 № 129-ФЗ с начала сентября 2020 года налоговая служба может принудительно и в одностороннем порядке закрыть ИП, если совпали два условия:
- Отчётность не сдавалась на протяжении 15 месяцев.
- Имеются долги по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Татьяна Нечаева говорит, что законодательство считает данное совпадение признаком, что предприниматель не ведёт деятельность, а значит, состоять на учёте в ЕГРИП ему незачем. Но на практике люди часто попадают в список принудительно закрытых из-за забывчивости или непредусмотрительности.
Процедура исключения ИП из реестра ЕГРИП выглядит так:
- Налоговая обнаруживает ИП, который соответствует двум вышеуказанным условиям, и решает закрыть его.
- Решение о закрытии публикуется в «Вестнике государственной регистрации» ( прим. ред. — далее «Вестник»). Собственника лично об этом не уведомляют. Поэтому Татьяна Нечаева настоятельно советует проверять сведения в журнале при подозрении, что есть долги или не оформленные декларации.
- Через месяц после даты публикации решения ИП закрывают.
За этот срок (1 месяц) можно оспорить решение. Форма заявления свободная, главная цель — доказать, что ИП работает в положенном режиме. Для убедительности следует собрать подкрепляющие факты документы. Всё это нужно представить по адресу регистрирующего органа, указанного в публикации в «Вестнике»:
- лично, при себе иметь паспорт;
- по почте, заверив подпись у нотариуса;
- в электронном виде с помощью УКЭП.
Убедившись, что ИП функционирует и у него нет задолженностей, налоговая остановит процесс его закрытия. Если ИП всё же закрыли, на предпринимателя накладываются следующие обязательства:
- Нельзя открывать ИП в течение 3 лет.
- Запрещено продолжать деятельность в качестве ИП (но можно стать самозанятым или открыть юридическое лицо).
- Долги переходят на физическое лицо. Собственник обязан выплатить задолженности перед государственными органами, сотрудниками и банком.
Иногда бизнесмены даже после исключения из ЕГРИП продолжают вести коммерческую активность, что незаконно: за это предусмотрены административное и уголовное наказания. Ответственность зависит от размера полученного дохода в период осуществления незаконной деятельности:
- До 2 250 000 ₽ — штраф до 2000 ₽ с выплатой НДФЛ.
- От 2 250 000 ₽ — штраф до 300 000 ₽, общественные работы до 480 часов или тюремный срок до 6 месяцев.
Банкротство ИП
Если бизнесмен не может рассчитаться с кредиторами, налоговыми органами, страховыми фондами и выплатить заработную плату сотрудникам — он проходит процедуру банкротства.
Решение о несостоятельности предпринимателя выносится арбитражным судом. При положительном вердикте предпринимателя признают неплатёжеспособным, а большая часть долгов списывается. На должнике останется обязанность выплатить заработную плату сотрудникам, расходы на оформление банкротства, а также текущие штрафы и налоги.
Однако банкротство бывает вынужденное и факультативное. Рассмотрим подробнее.
ИП обязан объявить себя банкротом, если:
- он задолжал кредиторам больше 500 000 ₽;
- прошло более 3 месяцев с того срока, когда должен был быть погашен долг.
Если предприниматель не торопится признавать себя банкротом, его ожидает штраф на сумму от 5000 ₽ до 10 000 ₽. Если собственник продолжает бездействовать, последствия становятся всё серьезнее:
- задолженность увеличивается, поскольку растёт неустойка;
- расчётный счёт и имущество попадают под арест;
- выезд за границу запрещён.
Татьяна Нечаева советует не затягивать с подачей заявления, иначе суд может счесть бездействие ИП предумышленным и не освободить его от задолженностей.
ИП может объявить себя банкротом, когда не обязан этого делать. Это происходит в том случае, когда долг предпринимателя перед кредиторами ещё не превысил 500 000 ₽, но ИП понимает, что не может его погасить. Если суд установит, что финансовое положение ИП действительно плачевное, начнётся процедура банкротства.
В то же время кредитор может самостоятельно подать в суд на финансовую несостоятельность должника (ИП). Но зачастую банки не спешат подавать в суд на клиентов, так как для них выгодно, чтобы должнику была начислена как можно большая сумма штрафов и пеней. Поэтому кредитор будет пытаться забрать средства в ином порядке, оттягивая разбирательство.
Важно!
С 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года введён мораторий на банкротство согласно Постановлению Правительства РФ от 28.03.2022 № 497: если кредитор подаст заявление в этот период, то суд не примет его. Суд может также вернуть заявления, поданные до 1 апреля, которые не были приняты к рассмотрению к дате введения моратория. Такая мера принята государством, чтобы помочь предпринимателям справиться со сложной финансовой ситуацией на время проведения военной операции на Украине и действия санкций.
.
Процедура банкротства делится на два этапа:
I. Реструктуризация долгов
При наличии сторонних источников прибыли суд обязательно продлит допустимые сроки выплаты долгов, чтобы кредиторы в конечном итоге получили свои деньги. Обычно для предпринимателя прописывается план, рассчитанный на несколько лет, в течение которых нужно регулярно выплачивать установленную сумму кредиторам.
II. Реализация имущества
Когда у предпринимателя нет иных доходов, выплата долгов осуществляется за счёт его активов: частного имущества, дебиторских задолженностей, вплоть до открытия судебных процессов с клиентами ИП для взыскания средств от невыгодных сделок.
В любой момент процедуры банкротства банкрот и кредитор могут подписать мировое соглашение — документ, который подтверждает факт мирного урегулирования долговых обязательств между сторонами и их устранения посредством взаимных уступок. Так, мировое соглашение позволяет разрешить конфликт при согласии всех участников: кредиторов, должника и уполномоченного органа. В соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 03.08.2004 № 219 для этого должны быть соблюдены два условия:
- Полное погашение требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам ежемесячно, пропорционально, равными долями в течение года с даты утверждения мирового соглашения арбитражным судом.
- Третьим лицом предоставлено обеспечение исполнения должником условий мирового соглашения по погашению требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам в виде залога имущества такого лица, поручительства либо банковской гарантии, соответствующее требованиям к обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.
При признании банкротом предприниматель встретится со следующими запретами:
- на регистрацию в качестве ИП в течение 5 лет с момента завершения дела;
- на работу в органах управления юридического лица в течение 5 лет с момента завершения дела;
- на работу в органах управления кредитной организации в течение 10 лет с момента завершения дела.
Но на практике бывает, что несостоявшегося предпринимателя не берут на работу, связанную с финансами, или же отказывают в кредите. Это неправомерные действия со стороны других лиц, поэтому человек вправе их оспаривать.