Как рассчитывается аванс по заработной плате

О. Я. Решетова
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях

Вопрос

Как рассчитывается аванс? Это 40% от оклада или от количества рабочих дней?

Ответ

При определении размера заработной платы за первую половину месяца (аванса) необходимо учитывать оклад работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц и не зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со статьей 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство и др.).

В расчет не включаются выплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.

Обоснование

Обязанность работодателя выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные согласно ТК РФ коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами, установлена ст. 22 ТК РФ.

Поэтому работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

Оклад (должностной оклад) является фиксированным размером оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Заработная плата (оплата труда работника) состоит из трех частей (ст. 129 ТК РФ):

• вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
• компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера);
• стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).

По разъяснениям официальных органов, работодателю кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, следует учитывать при определении размера аванса фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) (Письма Минтруда России от 20.03.2019 N 14-1/В-178, от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660, Роструда от 26.09.2016 N ТЗ/5802-6-1).

Минтруд России в Письме от 10.08.2017 N 14-1/В-725 разъясняет, что при определении размера заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать:

• оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время;
• надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей). Например, в расчет следует включать компенсационные выплаты за работу в ночное время (ст. 154 ТК РФ), надбавки за совмещение должностей (ст. 152 ТК РФ), а также при наличии, ежемесячные стимулирующие выплаты за профессиональное мастерство, за стаж работы и др. (Письмо от 10.08.2017 N 14-1/В-725).

В силу ч. 2 ст. 135 ТК РФ системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Поэтому стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются одной из составляющих заработной платы и выплачиваются за иные, более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и др.). Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.

Исходя из вышеизложенного при расчете аванса не учитываются:

• выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца. К таким выплатам, которые начисляются только при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц, относятся выплаты за сверхурочную работу (ст. 152 ТК РФ), за работу в выходные и нерабочие праздничные дни (ст. 153 ТК РФ);
• стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Уменьшение размера заработной платы при начислении за первую половину месяца, по мнению Минтруда, высказанному в Письме N 14-1/В-725, может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

Контролирующие органы могут расценить данную ситуацию как неполную выплату заработной платы в установленный срок, что является основанием для привлечения к ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 236 ТК РФ при неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ, исчисленных из фактически не выплаченных в срок сумм.

Дополнительные материалы по вопросу, размещенные в СПС КонсультантПлюс

Размер заработной платы за полмесяца (в том числе размер аванса)

Трудовым кодексом РФ не определено, в каком размере должна выплачиваться работнику заработная плата за полмесяца.

Минтруд России пояснил, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. Определяя заработную плату за этот период, необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) и надбавки за отработанное время. При этом их расчет не должен зависеть от оценки итогов работы за месяц и от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей).

К таким выплатам относятся, например, компенсационные выплаты за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, стаж работы и др.

Стимулирующие же выплаты, оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц, производятся при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. В таком же порядке осуществляются выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца. К ним относятся, например, выплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.

Ведомство также отметило, что уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников (Письма от 20.03.2019 N 14-1/В-177, от 18.09.2018 N 14-1/В-765).

Ранее Минтруд России (Письмо от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660) пояснял, что при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца необходимо учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную им работу).

Ситуация из практики. Как рассчитать аванс по зарплате за месяц, в первой половине которого присутствуют нерабочие праздничные дни (январь, май)?

Чтобы рассчитать аванс за месяц, в первой половине которого есть нерабочие праздничные дни (январь, май), их вместе с выходными днями за первую половину месяца следует исключить из расчета.

По нашему мнению, при исчислении аванса за май 2021 г. не нужно исключать из расчета нерабочие дни с 4 по 7 мая 2021 г. включительно, установленные с сохранением зарплаты согласно п.

1 Указа Президента РФ от 23.04.2021 N 242. Такой вывод можно сделать на основании п. 2 Рекомендаций Минтруда России: заработная плата, предусмотренная трудовым договором, в мае 2021 г.

выплачивается в том же размере, что и в ситуации, если бы работник полностью отработал указанные дни (выполнил норму рабочего времени при повременной оплате или норму труда при сдельной оплате).

Например, работнику установлен оклад в размере 50 000 руб. Он работает по графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными (суббота и воскресенье). Аванс за май 2021 г. составит 21 052,63 руб. (50 000 руб. / 19 дн. x 8 дн.).

О. Я. Решетова
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

#Специалист по кадрам #Бюджетник #Учет труда и заработной платы