Как рассчитать налог на прибыль организации

Пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль:

1. Cуммировать облагаемые доходы и расходы за отчетный период.
2. Определить налогооблагаемую базу.
3. Умножить базу на ставку.

Онлайн-калькуляторы по налогам

Рассчитать налог на прибыль ООО и других компаний несложно, если использовать формулу, приведенную в статье, или воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами:

• для расчета НДС;
• для расчета НДФЛ;
• для расчета налога на имущество.

Что представляет собой налог на прибыль

Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а рассчитывается он на базе величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части. Регулируются платежные операции главой 25 НК РФ.

Юридические лица обязаны отчислять определенный процент своего дохода и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ. В 2022 году расчет налогооблагаемой прибыли — важнейшая операция, которую бухгалтер обязан выполнить правильно. Если фискальный платеж исчислен с ошибками, организации грозят штрафы от ИФНС.

Налогоплательщиками выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения. Иностранные предприятия (в том числе работающие через российских представителей), ведущие бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, обязаны рассчитать и перечислить платеж в бюджет.

От уплаты налога освобождаются:

• плательщики на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН);
• индивидуальные предприниматели;
• компании, занимающиеся игорным бизнесом;
• организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, к чемпионату мира по футболу в России).

Основные ставки

Выполняйте расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по ставке на 2022 год — 20% от полученной прибыли. До 2016 г. организации отчисляли 18% в региональный и 2% в федеральный бюджет. С 2017 по 2025 г. действует иная разбивка по уровням бюджета (приказ ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016).

В 2022 году налогоплательщики перечисляют 17% в бюджет региона и 3% в федеральную казну (ст. 284 НК РФ). Органы местного самоуправления вправе снизить налоговую ставку по платежу в бюджет субъекта. Региональную ставку снижают до 12,5%. Минимальная общая ставка — не ниже 15,5%.

В каждом регионе установлены минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков. К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 12,5% ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 12,5% только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

• иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, и контролируемые иностранные компании — 20%;
• зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10%;
• российские предприятия делают выплаты с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13%;
• иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, и владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15%;
• компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9%.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов и действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать налог на прибыль. Используйте эти инструкции бесплатно.

Формула расчета

Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.

Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:

• Д — доходы предприятия;
• Р — расходы предприятия;
• ПНО — постоянные налоговые обязательства;
• ОНА — отложенные налоговые активы;
• ОНО — отложенные налоговые обязательства;
• ТНП — текущий налог на прибыль;
• ТНУ — текущий налоговый убыток.

Таким образом, формула текущего налога на прибыль состоит из таких показателей: доходов предприятий за вычетом постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за вычетом отложенных налоговых обязательств.

А это общая формула расчета:

Примеры расчета

Разберем пример, как рассчитать налог на прибыль за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 руб. Издержки за этот же срок — 2 000 000 руб. Таким образом, чистая прибыль: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00. Проводим расчет:

1. Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17% = 680 000,00 руб.
2. Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3% = 120 000 руб.
3. Общий платеж: 680 000,00 + 120 000,00 = 800 000,00 руб.

Вот инструкция, как определить сумму налога на прибыль, если организация относится к категории налогоплательщиков, которые платят в бюджет региона по льготной ставке 12,5%:

1. Местный бюджет: 4 000 000,00 × 12,5% = 500 000,00 руб.
2. Федеральная казна: 4 000 000,00 × 3% = 120 000,00 руб.
3. Общий платеж: 500 000,00 + 120 000,00 = 620 000,00 руб.

Разберем еще один пример расчета для ООО. По отчету о финансовых результатах по форме № 2 ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 руб. Структура издержек:

• 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
• 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
• 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ бухучета);
• 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство составляет: 15 000 (50 000 — 35 000) × 20% = 3 000 руб.

Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20% (17% + 3%) = 120 000,00 руб.

Отразим бухгалтерские записи по показателям в таблице:

Проводка	Сумма	Содержание операции
Дт 99 Кт 68	120 000,00	Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 68	5000,00	Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 68	6500,00	Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 77	3000,00	Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации надо отправить в территориальную ИФНС. Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Авансовые платежи

Если доходность организации составила не более 15 млн руб. (квартал) за предшествующий налоговый период, то она вправе платить аванс ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если предприятие имеет доходность свыше 15 млн руб., то авансы перечисляют ежемесячно. Расчет проводят исходя из предполагаемого уровня доходов по отчетным данным предшествующего квартала.

Для авансов используют такую формулу налога на прибыль корпораций и организаций:

Расходы и доходы организации

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.

При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и пр. Для подтверждения необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и пр.). Расходы бывают и косвенными, например траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки надо экономически подтвердить и обосновать документально.

Какие расходы вычитаются из доходов

Чтобы узнать величину чистой прибыли, доходы вычитают из расходов. Все расходы документально подтверждают и экономически обосновывают. Для этого бухгалтер обязан корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

• производственные;
• общехозяйственные;
• представительские;
• транспортные;
• рекламные, но не более 1% реализационной выручки;
• расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
• проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете

При исчислении налога на прибыль не учитывают:

• взносы в уставный капитал;
• пени и штрафы;
• имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
• аванс за товар или услугу;
• стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, и расходов на передачу;
• пенсионные надбавки;
• путевки на лечение и отдых сотрудников и пр.

Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.

Какая налоговая база при убытках организации

По правилам, прибыль предприятия не отрицательная величина. Если в результате работы за отчетный период зарегистрировали убыток, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Как рассчитывается налог на прибыль?

Налог на прибыль уплачивает большинство организаций. Сумма платежа напрямую зависит от величины доходов и расходов — налогом облагается разница между ними. Чтобы знать, как рассчитывается налог на прибыль, достаточно понимать, что признаётся доходами, а что учитывается в качестве расходов.

Как только вы поняли, что учитывать для налога и как эти суммы распределять, умножьте налоговую ставку на остаток «доходы-расходы», рассчитайтесь и торжествуйте победу. Разберемся, как получить правильную сумму платежа по этому налогу, не запутавшись в нюансах.

Рассчитать налог на прибыль просто, формулу знают все. Однако к итоговой величине платежа бухгалтеры идут разными путями. Если у вас есть вопросы по уплате налогов или вы попали в сложную ситуацию, обратитесь к профессиональному юристу за консультацией.

Плательщики и сроки уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль платят все российские компании, независимо от организационно-правовой формы, будь то ООО, акционерное общество или ПАО (ст. 246-247 НК РФ). Иностранные организации являются плательщиками налога в следующих случаях:

• управленцем такой компании выступает Российская Федерация;
• иностранная компания признана налоговым резидентом РФ;
• иностранная компания работает через представительства в России и/или получает доход из России.

Существуют и категории счастливчиков. Индивидуальные предприниматели на особых налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН) могут не думать о том, как рассчитать налог на прибыль Также освобождены от налога компании-участницы проекта «Сколково» и организации игорной индустрии.

Налоговый период — год, отчитываются компании каждый квартал. Большинство организаций в России рассчитывается по налогу на прибыль каждый месяц авансовым платежом. Отдельная группа рассчитывается поквартально. (см. п. 3 ст. 286 НК РФ). Если итогом деятельности компании стал нулевой финансовый результат или убыток, налог на прибыль не платится.

Категории доходов при расчете налога на прибыль

Чтобы рассчитать налог на прибыль, первым шагом нужно учесть все доходы, закрепленные законом. Их классификация существует для других целей бухгалтерского учета, в нашем случае она служит для удобства и ясности. Доходы вашей компании подразделяются на две смысловые группы — от реализации товаров/услуг и внереализационные.

Первую группу формирует выручка компании от продажи товаров своего или стороннего производства, поступления от оказания услуг. Налоговый кодекс также относит к этой группе доходы от реализации имущественных прав. Полный перечень поступлений для формирования налога на прибыль можно узнать в ст. 249 НК РФ.

Внереализационные — все те доходы, которые вы не можете назвать основными для компании, но для налога их тоже учитываете. Например, вы открыли производство мороженого. Очевидно, выручка от продажи продукции — основной доход вашей компании. Что будет считаться внереализационным доходом:

• получение процентов от банковских вложений;
• процентные платежи от ваших должников по кредитам и займам;
• доходы от сдачи имущества в аренду (например, холодильных камер, машин или складов);
• положительные курсовые разницы;
• доходы от долевого участия вашей компании в других организациях.

Ст. 251 НК РФ освобождает определенные доходы от налога — например, предоплату или вклады в уставный капитал. Эти поступления в область расчета налога на прибыль не входят. Соответственно, их не нужно учитывать в вычислениях. Чтобы рассчитать налог на прибыль правильно, вы фиксируете все суммы без НДС и акцизов.

Вы должны документально подтвердить получение всех доходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

Финальное значение доходов для налога — сумма двух групп доходов. Сложили все величины — этап пройден: вы получили значение «доходы». Теперь рассмотрим, что урезает прибыль вашей компании.

Учет и распределение расходов: основные группы

Как в прибыли рассчитывается величина расходов? Смысловой принцип здесь тот же, что и с группами доходов — отношение к производству. Т.е. ваши расходы относятся либо к главному направлению бизнеса, либо к дополнительному. Уменьшая прибыль, вы используете две категории расходов:

• основные;
• внереализационные;
• закрытые (в расчете не участвуют).

Как и в случае с доходной частью, вы должны документально показать, что расходы были, и обосновать их. Расходы «с потолка» не будут учитываться в расчете налога. Зачем бухгалтерский учет делит их на группы? Чтобы грамотно уменьшить и рассчитать итоговую прибыль.

Какие-то расходы для прибыли вы учитываете один раз всей суммой, другие можете перенести на следующий отчетный период. Вспоминаем две группы доходов.

С доходами от реализации — первой группой — логически связана категория «основные расходы». К ней относится зарплата ваших сотрудников, расходы на материалы, амортизация оборудования и т.д. Основные расходы условно разбиваются на прямые и косвенные.

Это деление ввели специально для формирования расходной части прибыли при налогообложении. Прямые расходы — главные герои в изготовлении мороженого из нашей истории. Ваши траты на сырье и работников отнесем сюда.

В бизнесе ключевые роли играют не только производители, но и управленцы, финансисты и т.д. Бухгалтер, как мы уже поняли, важен не меньше рядового сотрудника цеха. Расходы на зарплату бухгалтера и аренду его офиса, затраты на услуги связи — косвенные.

Чтобы рассчитать прибыль правильно, запоминаем главное отличие в учете этих групп. Косвенные расходы мы списали в периоде отчета один раз и целиком, прямые списываем вместе с реализацией вашей продукции. Косвенные на следующий период перенести нельзя, прямые — можно.

Этот принцип делает расчет налога справедливым.

Налоговой политикой вы самостоятельно определяете, какие расходы будете считать прямыми. Помним, эти затраты учитываются только при реализации товаров или услуг компании. Ещё раз пример о производстве мороженого.

Вы купили 100 литров молока, а в течение отчетного периода использовали 50. В расходах запишем стоимость 50 литров — того, что потратили «по факту». Если продали мороженого на те же 50 литров, всё просто.

В случае появления остатков на складе применяются принципы финансового и налогового учета.

Последний определяет правила распределения расходов как на остатки, так и на периоды учета. В частности, особенности распределения расходов на нереализованные остатки читаем в ст. 319 НК РФ. Другая часть — косвенные расходы — полностью учитывается в отчетном периоде.

Вторая фундаментальная группа расходов — внереализационные. Как и в случае с доходами, в эту категории вы заносите все затраты, не имеющие к производству никакого отношения. Свериться можно с перечнем из ст. 265 Налогового кодекса. Для расчета налога эта группа также учитывается.

Третья группа затрат — закрытые — определяется ст. 270 НК РФ. Этот перечень жестко закреплен законодательством. Рассчитывать прибыль и налог на нее с учетом расходов из этого списка категорически запрещается.