Форма ходатайства не утверждена. Поэтому можете составить его произвольно.
Обязательно укажите обстоятельства, которые смягчают ответственность за нарушение. На их основании инспекция может снизить штраф (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
К ходатайству приложите документы (копии), которые подтверждают смягчающие обстоятельства.
Что указать в ходатайстве об уменьшении налогового штрафа
В ходатайстве рекомендуем указать:
- название налоговой инспекции, ее адрес, а также Ф.И.О. ее руководителя (заместителя).
Узнать адрес и другие реквизиты налоговой можно на сайте ФНС России: https://service.nalog.ru/addrno.do;
- ваши реквизиты:
- для организаций — название, ИНН, КПП, адрес, телефон;
- для ИП — Ф.И.О., данные паспорта, ИНН, адрес, телефон;
Рекомендуем заявить как можно больше таких обстоятельств. Так у вас будет больше шансов снизить штраф;
- ссылки на нормы Налогового кодекса РФ, которыми вы подтверждаете свои требования:
- если акт составлен по итогам выездной или камеральной проверки, то ссылайтесь на пп. 4 п. 5 ст. 101, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ;
- во всех остальных случаях ссылайтесь на пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ;
Ходатайство можете подать лично, через представителя или отправить почтой.
Рекомендуем лично (через представителя) сдать ходатайство в инспекцию. Оформите два экземпляра, чтобы на одном из них сотрудник инспекции поставил отметку о приеме.
Не рекомендуем почтой отправлять ходатайство, так как к моменту рассмотрения акта ходатайство может еще не дойти. Тогда налоговая инспекция не учет его.
Если вы все же решили направить ходатайство почтой, отправляйте с запасом (6 — 10 рабочих дней до даты рассмотрения акта).
Отправляйте ценным письмом с описью вложения. Так вы сможете отследить доставку письма, и у вас будет доказательство, что отправили именно ходатайство, а не какой-то другой документ.
Конкретного срока для подачи ходатайства нет. Но важно подать его заранее до того дня, когда инспекция начнет рассматривать акт, в котором зафиксировала нарушение. Об этой дате вас должны известить (п. 2 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
В крайнем случае можно подать ходатайство прямо во время рассмотрения акта или озвучить устно, но не позже, иначе инспекция не сможет его учесть (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
Устное ходатайство попросите внести в протокол, который ведет инспекция при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
Лучше подавать ходатайство в те же сроки, что и возражения на акт:
- если нарушение зафиксировано в акте камеральной или выездной проверки — в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Если руководитель налоговой инспекции (его заместитель) назначил дополнительные мероприятия налогового контроля, то ходатайство также можно подать в течение 15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ);
- если нарушение выявлено вне рамок проверки — в течение месяца со дня получения акта об обнаружении факта правонарушения (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа
Налоги – обязательное бремя для физических и юридических лиц. Чем больше размер выплат, тем сильнее чувствуется нагрузка. Налоговый орган также может применять меры ответственности к нарушителям. Одним из способов воздействия является наложение штрафа. Практика показывает, что санкции нередко обходятся лицам в круглую сумму.
За что может оштрафовать налоговая?
Налоговый Кодекс РФ указывает на правонарушения, за которые предусмотрен штраф. Наиболее распространенные виды:
- пропуск сроков подачи отчетной документации;
- сокрытие существенной информации;
- неуплата налогов.
К несвоевременной подаче отчетной документации относится, в первую очередь, налоговая декларация. Штраф – 1 тысяча рублей. Санкция закреплена в ст. 199 НК РФ. Если пропущено время, то налоговый орган имеет право наложить штраф. К примеру, если организация вовремя не встала на учет, то ей грозит штраф в размере 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ).
- ✅ Временная прописка: чем грозит собственнику квартиры
- ✅ До какого возраста дают ипотечный кредит в России
- ✅ Как продать квартиру в долевой собственности
- ✅ Какие документы нужны для получения материнского капитала
Сокрытие информации относится к утаиванию или непредставлению сведений, которые имеют значение для определения налоговой базы и налогообложения в целом. К примеру, это может быть взятие на работу иностранца.
Неуплата налогов – наиболее распространенная причина для наложения штрафа. Если должник уклоняется от прямой обязанности по выплатам, то налоговый орган уполномочен ввести санкции в его адрес. Размер может составлять до 40% от неуплаченной величины. Формально такая возможность закреплена в ст. 122 НК РФ.
Основания для смягчения штрафа
Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:
- общие;
- для граждан;
- для организаций;
- для ИП.
Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно. К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.
Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:
- критические обстоятельства;
- угрозы и принуждение;
- бедственное положение;
- иные факторы.
К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.
Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег. К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации. Другими словами, ФНС наделена правом лично определять, кто достоин смягчения санкции.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут надеяться на снижение штрафа при следующих факторах:
- непредвиденные обстоятельства;
- риск банкротства;
- сбои и проблемы при передаче информации в ФНС.
Примеры: утеря документации из-за пожара, низкая эффективность почтовых отправлений и т.д. Практика свидетельствует, что организациям сложнее доказать уважительность условий, чем гражданам.
При наличии хотя бы одного из перечисленных факторов лицо имеет право на снижение штрафной санкции. Но для этого потребуется составить особый процессуальный документ.
Как составить ходатайство?
Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую представляет собой просьбу в адрес налогового органа. Это полноценный документ, который требует соблюдения правил оформления. Закон прямо не оговаривает обязательных пунктов акта. Тем не менее, на практике выработалась техника составления.
Требования:
- письменный вид;
- наличие реквизитов;
- мотивировка и описательная часть;
- деловой стиль изложения.
Документ может быть оформлен как в рукописном варианте, так и в печатном. Реквизиты – обязательные сведения о заявителе. Содержат контактные данные, ФИО (если гражданин) или полное наименование (если юридическое лицо). Прописываются в верхней части текста с правой стороны. После реквизитов обязательно пишется заголовок.
Основная часть содержит обстоятельства дела. Заявитель доказывает, что события и определенные условия препятствовали совершить налоговую операцию в срок или без нарушений. Причина должна быть уважительной.
Помимо этого, в ходе аргументации рекомендуется делать ссылки на нормы закона, которые дают право на снижения штрафной санкции. Далее излагается конкретная просьба, ради которой и оформляется акт – снижение размеров штрафа.
Имеет смысл отдельным разделом расписать приложения. Это могут быть справки и свидетельства, которые подтверждают уважительность причины нарушения. Сам текст заканчивается датой обращения и подписью заявителя. Если документ от юридического лица, то ставится печать организации.