Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе это строка

По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01, в бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией в соответствии с договорами.

Что учитывается в составе дебиторской задолженности?

В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме перечисленной организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам» в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, а также в сумме выплаченных пособий;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба;

— 75 «Расчеты с учредителями» в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей, не поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).

Кроме того, как отдельный показатель, детализирующий группу статей «Дебиторская задолженность», отражается не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы (в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению) (п. п. 1, 2, 17, 23 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов. Величина созданного резерва учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.

Внимание!

Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги). При этом сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если высока степень вероятности того, что при наступлении этого срока задолженность не будет погашена (абз. 2 п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в редакции Приказа N 186н). В то же время если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по данному долгу не создается (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1230 «Дебиторская задолженность»?

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 46, 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Согласно разъяснениям Минфина России в случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в Бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Кроме того, суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств, отражаются в разд. I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса, а, например, суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции отражаются в разд. II «Оборотные активы» (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42, от 20.04.2012 N 07-02-06/113).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (п. 34 ПБУ 4/99).

Внимание!

Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Исключение составляет дебиторская задолженность, возникшая в результате перечисления контрагентам аванса, предоплаты или задатка. Такая задолженность показывается в бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на дату перечисления денежных средств (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).

Числящаяся в бухгалтерском учете на отчетную дату в соответствии с ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату в той части, в которой она превышает сумму полученного аванса (предварительной оплаты), выраженного в иностранной валюте (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

Строка 1230 «Дебеторская задолженность » = Дебетовый остаток по счетам 46,62,60 За исключением сумм авансов и предоплаты, перечисленных поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов и Если у организации на счетах 60, 76 числится дебиторская задолженность в сумме перечисленной предоплаты с учетом НДС, то при определении показателя строки 1230 необходимо уменьшить дебетовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), 68,69,70,71,73 <***>Если у организации на счете 73, субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», учитываются предоставленные работникам процентные займы, соответствующие критериям признания их финансовыми вложениями, то величину этих займов следует показывать в Бухгалтерском балансе по строке 1170 или 1240, а не по строке 1230 «Дебиторская задолженность»,75,76 — Кредитовое сальдо по счету 63

В общем случае показатели строки 1230 «Дебиторская задолженность» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В случае если показатель строки 1230 на отчетную дату сформирован по иным правилам, то показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель на отчетную дату. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей (абз.

2 п. 10 ПБУ 4/99).

В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие показателя строки 1230 «Дебиторская задолженность». Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1230 «Дебиторская задолженность» указываются таблицы 5.1 и 5.2.

Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»

Показатели по счетам 46, 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют): руб.

Показатель	На отчетную дату (31.12.2014)
	Со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты	Со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты
1	2	3
1. По дебету счета 62	4 456 000	500 000
2. По дебету счета 60 (за вычетом НДС)	236 000	—
3. По дебету счета 70	28 200	—
4. По дебету счета 71	14 000	—
5. По дебету счета 73	101 000	—
6. По дебету счета 76 (за вычетом НДС)	1 180 000	—
7. По дебету счета 46 (не предъявленная к оплате начисленная выручка)	3 900 000	—
8. По кредиту счета 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной задолженности покупателей и заказчиков)	250 000	—
9. По кредиту счета 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной задолженности прочих дебиторов)	50 000	—

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г. (При формировании показателей строки 1230 суммы предварительной оплаты, перечисленные организацией, уменьшены на НДС, принятый к вычету. Не предъявленная к оплате начисленная выручка на 31.12.2013 и на 31.12.2012 отсутствует.)

Решение

Величина дебиторской задолженности за вычетом созданного резерва составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 10 115 200 руб. (4 456 000 руб. + 500 000 руб. + 236 000 руб. + 28 200 руб. + 14 000 руб. + 101 000 руб. + 1 180 000 руб. + 3 900 000 руб. — 250 000 руб. — 50 000 руб.),

долгосрочная — 500 000 руб.;

из нее задолженность покупателей и заказчиков — 500 000 руб.;

краткосрочная — 9 615 200 руб. (10 115 200 руб. — 500 000 руб.);

из нее задолженность покупателей и заказчиков — 4 206 000 руб. (4 456 000 руб. — 250 000 руб.);

не предъявленная к оплате начисленная выручка — 3 900 000 руб.;

на 31 декабря 2013 г. — 7059 тыс. руб.,

долгосрочная — 1800 тыс. руб.;

из нее задолженность покупателей и заказчиков — 1000 тыс. руб.;

краткосрочная — 5259 тыс. руб.;

из нее задолженность покупателей и заказчиков — 1100 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. — 5357 тыс. руб.,

долгосрочная — 800 тыс. руб.;

из нее задолженность покупателей и заказчиков — 350 тыс. руб.;

краткосрочная — 4557 тыс. руб.;

из нее задолженность покупателей и заказчиков — 855 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.3 будет выглядеть следующим образом.

Формирование долгосрочной и просроченной задолженности в регламентированных отчетах

В бюджетной и бухгалтерской отчетности требуется отражать долгосрочную и просроченную задолженность. Специальные счета для обособления таких данных в Едином плане счетов бухгалтерского учета не предусмотрены. Вместе с тем в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» возможно автоматическое формирование в регламентированной отчетности данных по долгосрочной и просроченной задолженности.

Регистрация задолженности в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В Едином плане счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, не предусмотрены специальные счета для отражения долгосрочной и просроченной задолженности. В отчетности такая информация отражается на основании данных инвентаризации расчетов с контрагентами.

Поскольку при заполнении регламентированной отчетности нет возможности автоматически учесть обширный перечень требований к отражению долгосрочной и просроченной задолженности, в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ КОРП) автоматическое заполнение указанных отчетов выполняется на основании данных предварительно заполненных документов Инвентаризация расчетов с контрагентами (раздел Учет и отчетность — Инвентаризация — Инвентаризация расчетов с контрагентами),

В документе Инвентаризация расчетов с контрагентами заполнение граф по долгосрочной и просроченной задолженности может выполняться автоматически с использованием механизма графиков платежей, закупок, реализации по договорам с контрагентами.

Автоматический расчет долгосрочной и просроченной задолженности доступен в БГУ2 версии ПРОФ для счетов 205.00, 206.00, 207.00, 209.00, 301.00, 302.00, на которых ведется учет по договорам с контрагентами, при условии, что в конфигурации включено и используется ведение графиков по договорам с контрагентами.

Подробно механизм графиков платежей, закупок, реализации описан в статьях:

• Ведение и контроль исполнения графиков по договорам с контрагентами
• Применение арендодателем графиков по договорам операционной аренды с неравномерными арендными платежами
• Применение арендатором графиков по договорам операционной аренды с неравномерными арендными платежами
• Платное обучение — применение Стандарта «Долгосрочные договоры»

Заполнение документа Инвентаризация расчетов с контрагентами выполняется с помощью кнопки Заполнить по данным учета.

В качестве Даты исполнения просроченной задолженности подставляется значение первого просроченного платежа или реализации из реквизитов Оплатить до (Исполнить до), указанных в Графике платежей, План-графике реализации (закупок).

Реквизит Дата возникновения заполняется вручную.

После автоматического заполнения документа графы долгосрочной и просроченной задолженности могут быть расшифрованы с помощью кнопки Расшифровать.

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 для классификации активов и обязательств на счетах учета расчетов на краткосрочные и долгосрочные, а также для расчета просроченной задолженности используются следующие графики:

• по дебету счетов 205.00 «Расчеты по доходам», 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» — график платежей по договорам вида С покупателем;
• по дебету счетов 206.00 «Расчеты по выданным авансам» — план-график закупок по договорам вида С поставщиком;
• по дебету счетов 207.00 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» — график платежей по договорам вида Предоставленный кредит (заем);
• по кредиту счетов 205.00 «Расчеты по доходам», 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» — план-график реализации по договорам вида С покупателем;
• по кредиту счетов 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» — график платежей по договорам вида С поставщиком;
• по кредиту счетов 301.00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» — график платежей по договорам вида Полученный кредит.

Автоматически заполненные значения долгосрочной и просроченной задолженности, рассчитанные по данным графиков по договорам с контрагентами, можно скорректировать вручную. В Базовой версии программы доступно только ручное заполнение показателей долгосрочной и просроченной задолженности.

При проведении документов Инвентаризация расчетов с контрагентами данные о долгосрочной и просроченной задолженности отражаются в БГУ2 в регистре сведений Долгосрочная и просроченная задолженности. Правила заполнения указанных выше регламентированных отчетов, в свою очередь, учитывают записи данного регистра при формировании показателей долгосрочной и просроченной задолженности.

Чтобы корректно отразить в регламентированных отчетах долгосрочную и просроченную задолженности:

• на начало года — документы Инвентаризация расчетов с контрагентами должны быть проведены датой последнего дня предыдущего года;
• на конец отчетного периода — документы должны быть проведены датой последнего дня отчетного периода.

Например, при формировании Отчета ф. 050-37-69 за 9 месяцев 2020 года для группы граф отчета «На начало года» используются данные документов Инвентаризация расчетов с контрагентами на дату 31.12.2019, а для группы граф «На конец отчетного периода» — данные документов на дату 30.09.2020.

При формировании отчетов за 2020 год для группы граф отчета «На начало года» будут использоваться данные документов Инвентаризация расчетов с контрагентами на дату 31.12.2019, а для группы граф «На конец отчетного периода» — данные документов на дату 31.12.2020

Данные, указанные в графе Долгосрочная документов Инвентаризация расчетов с контрагентами, отражаются:

• в Отчетах ф. 050-31-30, 0503230, 0503730, 0503830 — в строках по соответствующим счетам учета;
• в разделе 1 Отчетов ф. 050-31-69, 0503769 — в графах 3, 10 «Долгосрочная» — в зависимости от даты документа.

Данные, указанные в графах Просроченная — Сумма, Дата возникновения, Дата исполнения документов Инвентаризация расчетов с контрагентами, отражаются:

Что такое дебиторская задолженность и как она отражается в балансе

Дебиторская задолженность – это долг любого типа лица организации в итоге хозяйственных отношений, по большей части – кредитной торговли или в рассрочку. Организация считается финансово устойчивой, если дебиторская задолженность в балансе превышает сумму кредиторских долгов. Она дает право организации предъявлять имущественные претензии к должникам.

Данную задолженность рассматривают в 3 позициях, как:

• Возможность погашения кредитов;
• Часть продукции, проданной, но еще не оплаченной;
• Часть оборотных активов.

Важно: по данным учета дебиторской задолженности, выполняемой бухгалтером, ее итог доступно увидеть на любую дату, но обычно эта величина рассчитывается на дату баланса.

Расписывание задолженности в балансе в определенных графах

Дебиторская задолженность в балансе четко распределяется на:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

• Краткосрочную – графа 1231;
• Долгосрочную – графа 1232.

В форме 1 эти два вида следует правильно распределять, как по временным показателям, так и по ликвидности активов.

Важно: правильность заполнения баланса влияет на анализ и дальнейшее планирование.

Данная задолженность считается высоколиквидным активом особенно по оплате. Авансы трудно ликвидные, такие, как на строительство обязаны иметь пояснение, в данном случае отобразится в строке «Не завершенное строительство».

Счета для отражения записей

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведется по соответствующим счетам:

• 60 – аванс в счет поставки продукции для расчета с исполнителями работы;
• 62 – счет для расчета с покупателями и заказчиками: предоставление услуг в пользу будущей оплаты;
• 68 – переплата по налогам и сборам;
• 69 – оплата соцстрахования и обеспечения;
• 70 – оплата труда работников;
• 71 – финансовые операции по работе с невозвратом подотчетных сумм:
• 73 – невозвращенные займы и кредиты со стороны трудового коллектива;
• 75 – задолженность со стороны учредителей по вкладам в капитал;
• 76 – долги по дебиту и кредиту: невыплата страховки, дивидендам, претензиям в пользу предприятия.

Важно: согласно Инструкции по использовании счетов все долги невозможные к возврату отражаются в субсчете 91 – 2 «Другие расходы». Если же должник погасил дебиторскую задолженность – 62 счет предназначен для выполнения этой операции.

Строки для отображения

В отчете бухгалтера следует группировать дебет по срокам происхождения:

• Краткосрочная задолженность –12 месяцев от даты отчета ожидание возврата денег – строка 240;
• Долгосрочная – свыше 1 года ожидания возврата суммы от даты формирования отчета – строка 230.

При заполнении этих сток важно указывать дебетовое сальдо развернутого плана в активе баланса, который содержит отдельную информацию по задолженностям любых лиц перед организацией за товары и услуги в строках 231 и 241 и указывается по дебету счета 62.

Подробнее об отражении дебиторской задолженности в балансе, расскажет это видео:

Составление проводок

Чтобы смысл проводок был понятен, следует изучить счета наизусть. Необходимо четко следовать плану:

К примеру, если поставщик не выполнил свои обязательства по оплате – счет дебиторской задолженности, вопрос: за что и откуда? Значит это проводка Дт60.02 Кт51.

Если в 1С существует ошибка – там стоит кредит, а на самом деле дебет и существует акт сверки, то согласно данному документу в программе формируется бухгалтерская справка: 60.1/91.1, то есть деление на сумму разницы для расчета налога на прибыль.

При этом списание задолженности согласно акту сверки выполнять не надо, просто следует внести корректировки в учетные данные согласно произошедшей ошибке. При расчете векселями процентными или дисконтными учет ведется согласно положению ПБУ 19/02 и в бухучете и имеет следующее формирование:

Передана оплата поставщику – дебет 58.2 кредит 76 или дебет 76 кредит 62.1;

Оплачен долг покупателя векселем третьего лица – дебет 76 кредит 62.1 при этом вексель должен быть процентным для учета в составе финансовых вложений.

Нюансы отражения дебиторской задолженности

С 2015 года основой для определения прибыльного налога являются сведения бухгалтерского учета, что привело к повышенному вниманию к нему со стороны налоговой. Дебиторская задолженность выступает в роли его основной части и здесь как будто все просто, однако следует учитывать некоторые нюансы.

1. Она бывает краткосрочной – нормальный цикл погашения долгов и долгосрочной – когда возникает сомнение в возврате денег. Такую задолженность обязательно отражают отдельно и в том периоде, когда о ней стало известно, за исключением той ее части, которая будет погашена в течении будущих 12 месяцев.
2. Следующая важная часть – это суммы начисления штрафов, пени, процентов, которые предусматриваются договорами поставки товаров. Такие начисления отображаются в непредусмотренных активах на отдельном субсчете, которые предусматривают экономическую выгоду.
3. Не менее внимательно следует относиться к распределению сомнительных долгов. Так как дебиторская задолженность это актив, в балансовом учете зачисленным, как чистая реализационная стоимость. Для расчета, которой следует на день отчетности выявить величину резерва сомнительных долгов.

Краткосрочная и долгосрочная задолженность

Важно: с 2015 года строка 1230 не разделяется на долгосрочность и краткосрочность, однако теперь нужно давать более полную расшифровку строк.

Краткосрочная задолженность, это такие долги, суммы по которым планируются к возврату в течение года, их можно четко подсчитать, они являются нормальным циклом расчетных отношений. Отражаются данные долги в строке 690.

Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе – это долги, возврат которых вызывает сомнение, они растягиваются на период свыше года и отражаются в строке 520.

Форма 1 баланса за 2016 год складывается с двух взаимосвязанных частей – актива и пассива.

Важно: долгосрочную задолженность следует частично указывать в краткосрочной, тот ее объем, который планируется к возврату в течение будущего года. Перевод долгосрочного долга в краткосрочный долг отражается в счете 67 по дебету со счетом 66 по кредиту.

Списание долгов по дебету при корректировке долга

Списанию подлежат долги, у которых истек 3-х летний период исковой давности или должник, к примеру, признан банкротом.

Операция выполняется, применяя строку «Корректировка долгов», в поле «Списать» указывается вид операции напротив должника.

С 2011 года счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга – 63, это при существовании составлении резервов по сомнительным суммам, когда же формирование отсутствует счет 91.02, но здесь следует выбирать вид прочих доходов и расходов.

После составления документа формируется проводка: Дебет 63 Кредит 62.01. или Дебет 91.02 Кредит 62.01.

Плюсы дебиторской задолженности-смотрите в этом видео:

Важно: задолженность по дебиторке свыше 5 лет указывается на счете вне баланса 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособного должника».

Еще корректировку долга выполняют для фиксирования взаимозачета или при передаче долга третьему лицу.

Данные каких счетов составляют величину дебиторской задолженности

При определении величины дебиторской задолженности следует помнить, что ее сумма не формируется на каком – то одном счете, а складывается из совокупности величин, которые отражаются по дебетовым сальдо многих счетов. Это закреплено в приказе Минфина №94н от 31.10.2000 года.

В расчете используются остатки по следующим счетам:

1. Если в компании есть незавершенка, то оборот по счету 46 покажет объем уже исполненных работ
2. Счет 60. Показывает состояние расчетов с всевозможными поставщиками
3. Счет 62 отражает состояние расчетов по операциям с покупателями
4. Счета 68, 69. Показывают остатки по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами
5. Счета 70, 71, 73. Они показывают состояние расчетов с сотрудниками организации
6. Счет 75. Это задолженность, образовавшаяся по отношению к учредителям
7. Счет 76. Отражает расчеты с остальными контрагентами

Порядок расчета величины дебиторской задолженности в балансе

Для того чтобы рассчитать величину «дебиторки» для отражения в балансе, используются данные с 10 бухгалтерских счетов.

Для выявления корректного остатка задолженности по контрагентам необходимо сформировать акты сверки расчетов и вывести верный остаток долга. Это необходимо как самой организации, так и контрагенту для правильного учета всех обязательств. После определения суммы задолженности ее значение можно переносить в соответствующую строку баланса.

Приведем пример заполнения строки 1230. В ООО «Ромашка» остатки по счетам на конец года следующие:

Счет	Дебетовое сальдо	Кредитовое сальдо
60	10000	5000
62	25000	17000
63	8000
76	3000	1000

На основании приведенных данных строка 1230 будет иметь следующее значение:

Стр. 1230 = 10000 + 25000 – 8000 + 3000 = 30000

Краткая инструкция по анализу дебиторской задолженности

Важное значение имеет анализ задолженности в компании. При его проведении оценивается множество показателей, однако даже по динамике изменения показателей долга уже можно сделать некоторые выводы.

Показатель	2017 год		2018 год		Рост, %	Отклонение, тыс. руб.
	Сумма	Процент	Сумма	Процент
Всего	233810	100	324306	100	138,7	90496
Поставщики	227	0,1	601	0,2	264,8	374
Покупатели	233353	99,7	316614	97,5	2721,1	83261
Налоги	228	0,1	6204	1,9	44350	5976
Прочие контрагенты	2	887	0,3	885

В соответствии с данными, представленными в таблице, можно сделать вывод, что наибольший вес задолженности приходится на долги покупателей. Кроме того, по сравнению с 2017 годом, в 2018 произошел общий рост дебиторки по всем контрагентам.

Что касается покупателей, каждого из них нужно рассмотреть более внимательно, в разрезе договоров. Необходимо определить динамику задолженности и ее изменение в соответствии с уровнем выручки. Только проведя полный анализ можно сказать в каком состоянии находится дебиторка и какие риски существуют для компании.

Вопросы по теме статьи

Вопрос 1

Нужно ли отдельными строками выделять сумму дебиторской задолженности по реализованным товарам и услугам и сумму задолженности по предоплатам, которые произвела компания?

Все зависит от того, насколько существенны суммы по данным позициям. Как правило, если суммы по этим двум показателям существенны, то имеет смысл разделить их и показать по отдельности. Такая позиция закреплена в письме Минфина №07-02-18/01 от 27.01.2012 года.

Вопрос 2

Как обезопасить себя от неплатежей контрагентов и снизить уровень дебиторки?

Универсального средства не существует. Если оплата производится уже после продажи, то очень важно подготовиться к проведению сделки. Нужно изучить потенциального контрагента буквально под лупой и только тогда принимать решение о заключении договора.

Сам договор также нужно составить максимально грамотно, лучше с привлечением юристов. После совершения сделки необходимо контролировать задолженность, проводить периодические сверки, например, раз в месяц. К счастью, большинство клиентов все – таки добросовестные и закрывают сво долги в оговоренное время.

Дебиторская задолженность является важным показателем, находящим свое отражение в балансе. Она представляет собой все долги перед компанией, так называемые «замороженные деньги». Это актив организации, который в некоторых случаях может достаточно быстро превратиться в живые ресурсы.

Наличие таких ресурсов важно и участвует, в том числе, в определении платежеспособности компании.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

; ; ; ; ; ;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; ; .

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

• дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
• дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
• дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример отображения в строке 1230 баланса

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Сальдо по дебету

Сальдо по кредиту

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
2. Неплатежеспособность покупателей.
3. Трудности при реализации продукции.
4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.