Дарение от юридического лица физическому лицу налоги

Как известно, отечественное законодательство допускает дарение от лица организаций в пользу обычных граждан. Указанное правоотношение регулируется общими нормами главы 32 ГК, но вместе с тем имеет ряд особенностей при оформлении, безвозмездной передаче отдельных видов подарков, а также дополнительные ограничения и основания для отмены сделки. Кроме того, отдельного рассмотрения требуют особенности налогообложения — обязанность по уплате налогов возникает и у дарителя.

Оформление сделки

Договор дарения юридическим лицом физическому лицу и наоборот всегда заключается в письменной форме. Это касается не только дарения – всех сделок между гражданами и организациями. Исключение – подарки стоимостью не более 3000 рублей.

Крупные сделки дарения, сделки с заинтересованностью заключаются в особом порядке, если речь идет об ООО или АО. Такое дарение должно быть одобрено на уровне компании (собрание, совет директоров). При этом неважно, увеличиваются или уменьшаются активы предприятия.

Сделки, которые относятся к крупным в ООО, определены в ст. 46 Закона об ООО, сделки с заинтересованностью – статьей 45 этого же закона. Заключение таких же сделок в акционерных обществах регулируется статьями 78 и 81 Закона об АО.

Если речь идет о дарении путем уступки долга или прощения долга, крайне важно, чтобы договор отвечал всем требованиям, предъявляемым к сделкам дарения. В таких договорах часто смешиваются разные сделки. Или же фактически речь идет об уступке требования (прощении долга), но оформлено все дарением, что формально неверно.

Путаница возникает из-за того, что к таким сделкам ГК РФ требует применять правила, предусмотренные для уступки (прощения) долга. Однако такие нормы регулируют отношения только частично – применительно к порядку перехода прав/обязанностей и необходимости соблюдения прав должников. Существенные условия сделок будут различаться.

Если предмет дарения относится к объектам прав, переход которых требует госрегистрации, сделка должна пройти такую процедуру. В основном это касается недвижимости. Получение организацией в дар имущества требует постановки актива на баланс.

Налогообложение

Налогообложение физических лиц, которые получают подарки от организаций, исходит из того, что подарок – это доход. Значит, как минимум, предстоит задекларировать стоимость подарка (согласно оценке в договоре), сделать расчет налога и заплатить 13% от дохода. Если подарок получен от работодателя или иной организации, у которой возникают обязанности налогового агента, юридическое лицо должно самостоятельно сделать расчет и уплатить НДФЛ.

Правда, договором дарения может быть предусмотрен иной порядок.

Из стоимости подарка (дохода) разрешается вычесть 4000 рублей – необлагаемая сумма (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если подарок имеет меньшую стоимость, то декларировать доход и, соответственно, платить НДФЛ не придется.

В зависимости от предмета дарения, возможно, в будущем придется платить имущественный налог, транспортный и другие виды.

Налогообложение организаций, которые получают подарки, зависит от нескольких факторов:

1. используемая система налогообложения (налоговый режим);
2. предмет дарения;
3. стоимость дара (согласно оценке в договоре).

Здесь подарок также будет считаться доходом, который подлежит налогообложению. А вот расчет и уплата налога будут зависеть уже от всей совокупности указанных выше обстоятельств.

Положения договора дарения

В последние годы основные требования к оформлению таких документов немного изменили, чтобы урегулировать все аспекты заключения договоров дарения между физическим лицом и юридическим лицом. Основные требования к информации договора:

• ФИО и другие паспортные данные обоих участников сделки;
• Информация об органе, который оформил сделку;
• Предмет договора;
• Способ передачи (указание на безвозмездный характер передачи имущества);
• Наличие или отсутствие обременений на имущество.

При этом даритель не только обязуется передать собственность одариваемому, но и оставляет за собой право отменить сделку при возникновении оговорённых обстоятельств.

Дополнительно к договору нужно подписывать акт приёма-передачи имущества. После подписания акта передачи имущества, договор вступает в силу.

Также у дарителя есть право составить документ об отсрочке передачи имущества. То есть он пообещает передать его через определённое время, подтвердит это обещание договором, но в силу договор вступит лишь спустя указанное время.

Объекты сделки

Подарить можно совершенно разную собственность. Основные виды:

• Земельный участок;
• Дом, квартира;
• Дача;
• Автомобиль;
• Оргтехника;
• Бизнес или доля в нём.

Оформление дарственной на конкретный вид собственности имеет свои нюансы, связанные со сбором специальных документов. После подписания договора дарения между физическим лицом и юридическим лицом, получатель подарка может им распоряжаться, но должен оплатить налог.

Процедура оформления

Оформляется дарственная только в письменном виде. Дополнительно прилагаются документы, подтверждающие расходы юридических лиц, если таковые были в процессе переоформления собственности.

Нельзя дарить имущество учителям, врачам и чиновникам.

Также, если дарятся большие суммы денег, необходимо заключать дополнительный документ – протокол о согласовании разногласий между участниками сделки.

Порядок оформления договора дарения от физического лица юридическому лицу следующий:

• Посетить Росреестр;
• Подать заявление о регистрации;
• Заплатить государственную пошлину;
• Подать квитанцию об уплате и все необходимые документы.

После рассмотрения дела в Росреестре, нужно будет прийти за свидетельством о праве собственности.

Все операции по передаче вещей в дар определены в 572 статье ГК РФ. Вещи могут быть переданы полностью безвозмездно или с удержанием имущественных обязанностей. Но при этом нельзя возлагать обязанности на подарок. Иначе это уже не договор о дарении, а вариант купли-продажи или обмена. Такой договор будет признан недействительным.

Со стороны юридического лица, выступающего дарителем, должен быть его официальный представитель, уполномоченный и имеющий нотариальную доверенность.

Может ли физлицо сделать подарок юрлицу?

Такой дар возможен, на основании статьи 575 ГК РФ. Но стоимость подарка не должна превышать 5 МРОТ, а также нельзя дарить:

• Недееспособным гражданам и их представителям;
• Работникам лечебных заведений;
• Государственным служащим муниципалитетов;
• Коммерческим организациям.

Подарок имущества дороже 3000 рублей физическое лицо может сделать только другому физическому лицу. Но есть исключение – пожертвования в благотворительные организации.

Закон запрещает заключение договора о дарении от физического лица юридическому, но на практике часто такие договора заключаются, особенно в случае передачи собственности дочерним предприятиям.

Закон разрешает заключать такие договоры, только если дарителем выступает юридическое лицо, а получателем – физическое.

Заверение договора

Любой договор на дарение лучше всего заверить у нотариуса. Тем более, что в случае, когда дарителем выступает юридическое лицо, ему нужно иметь доказательства, что передача имущества в дар не была частью схемы ухода от уплаты налогов. Также нельзя передавать в дар имущество во время процедуры банкротства.

Конкурсные кредиторы могут посчитать это способом выведения средств из активов компании.

Нотариально заверенная дарственная и акт передачи имущества будут договорами на случай любых споров в суде.

Объекты дарения

Объектом дарения может быть любое имущество. От этого будут зависеть подробности оформления сделки. Предметами дарения могут быть:

• участок земли;
• жилье (квартира, дом);
• дача;
• машина;
• доля в бизнесе/весь бизнес.

Оформление дарения транспортных средств физическим лицам происходит по стандартной процедуре с учетом некоторых особенностей. Такое соглашение оформляется в письменной форме и требует представления дополнительных документов, которые представляют собой перечень расходов юрлица. Дарение запрещено в пользу граждан, работающих в школах, колледжах и институтах, в больницах и медцентрах, муниципальных и госучреждениях.

При дарении автомобиля важнейшее значение имеет подробное описание самого автомобиля. В документе должны быть подробно описаны характеристики транспорта: модель, марка, номер, цвет кузова, номер двигателя и другие (ст. 432 ГК).

Эта деталь настолько важна, что сделка будет считаться недействительной, если такого описания не будет. Получивший такой подарок гражданин, должен обязательно заплатить налог 13 % от цены подарка.

Договор о подарке в виде машины должен обязательно содержать сведения о способе передачи машины. Методом передачи автомобиля может быть непосредственно вручение машины или символическая передача ключей от нее. Способом передачи можно считать вручение одариваемому документов на автомобиль, дающих ему право собственности.

Когда заключен договор обещанного дарения авто, а даритель претерпел реорганизацию своей фирмы, обязательства по выполнению обещания дара переходят к правопреемнику дарителя. Если гражданин, не дождавшись исполнения соглашения, умер, к его наследникам право на подарок не переходит.

При передаче в дар квартиры применяется общая процедура оформления. Особенностью такого дарения является то, что его невозможно оспорить и отменить. Причины отмены квартирного дарения носят несколько форс-мажорный характер:

• одаряемый покушался на здоровье и жизнь дарителя;
• угроза утраты имущества в результате действий одаряемого;
• договор содержит пункт о прекращении дарения;
• одаряемый стал банкротом.

При наличии подобных обстоятельств вопрос прекращения или сохранения дарственной решается через суд. Если подарком выступают крупные суммы денег, то к стандартной бумаге должны прилагаться дополнительные документы:

Подобные сделки необязательно регистрировать в Госреестре. Договор дарения денежных сумм между юридическим лицом и частным гражданином (физическим лицом) отличается от стандартного некоторыми особенностями. Само присутствие в роли пункта передачи денег и приобретения права на них в настоящий момент или в будущем является главной особенностью такого соглашения.

В документе обязательно указывается точная сумма подарка, а также данные из паспортов сторон, участвующих в процессе. Сумма передается безвозмездно, накладывая на гражданина ограничение в виде варианта принять или отказаться. В договоре может быть прописана цель, ради которой дарятся деньги, например на покупку дома.

Одаряемый имеет право потратить дар только на оговоренную покупку. Если такой оговорки в документе нет, гражданин может распоряжаться подарком по своему усмотрению.

Налоги при дарении юридическим лицом физическому лицу

Как известно, при дарении от организации в пользу граждан, обязанность уплаты налогов возникает у обеих сторон дарения. Так, поскольку дарение имущества признается его реализацией (ст. 146 НК), первое, где подлежит учету стоимость подаренного гражданину имущества, это налог на добавленную стоимость (НДС).

Исключение из указанного правила составляют случаи дарения денег — они не признаются товарами, а следовательно, их реализация невозможна. Отметим, что организации, использующие УСН, не являются налогоплательщиками НДС (ст. 346.11 НК).

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, понесенные организацией для его передачи одаряемому, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (п. 16 ст. 270 НК).

Что интересно, при использовании УСН, расходы на дарение также не учитываются при расчете размера полученного дохода.

Что касается одаряемого физического лица, то при получении от организации подарка, налоговая обязанность по уплате НДФЛ, возникает у него только в случае, если совокупная стоимость подарков, полученных от указанной организации в течение года, превышает 4 тыс. рублей (п. 28 ст.

217 НК). При этом подоходный налог подлежит исчислению не из всей стоимости подарков, а только из части, превышающей 4 тыс. рублей.

Налоговая ставка, взимаемая с одаряемого, составляет 13% от рыночной стоимости имущества (ст. 40 НК). Объективность налоговой базы должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.

Отметим, что если организация является налоговым агентом одаряемого физ. лица (например, при дарении работнику), то, согласно ст. 226 НК, именно даритель будет обязан удержать из средств одаряемого сумму налога.

Если дарение происходит в денежной форме, то такое удержание производится еще до передачи средств одаряемому, если в натуральной — со следующих, после дарения выплат.

Дарение запрещено

Возможность передачи недвижимости, вещей или денег зависит от категории одариваемого. В соответствии с законом, дарение запрещено, если субъектами дарения являются:

• врачи;
• госслужащие;
• коммерческие объединения;
• неработающие граждане, нуждающиеся в уходе, их представители.

Отступление от этого правила может представлять пожертвование, которое делается, исходя из общественных интересов. Под законодательный запрет подпадают дарения физического лица юридическому лицу и дарственные договоры между коммерческими предприятиями. Физическое лицо имеет возможность одаривать юридическое, но в сумме, не превышающей 5 тыс.

руб. На практике организации все же обмениваются ценными подарками, поскольку получать деньги в подарок безвозмездно выгодно, особенно для ОАО, ООО. Также заключение договоров дарения запрещено по отношению к объектам, которые:

• изъяты из оборота (некоторые виды вооружения);
• предметы из состава музейного фонда;
• имущество заповедников и ресурсы природы.

Оформление дарственной в отношении физлица — процесс, включающий множество особенностей, которые требуется учитывать. Несмотря на это, такие сделки заключаются очень часто. Минимальные требования и ограничения при работе с такими договорами сделало их привычным и законным способом передачи имущества безвозмездно от организаций простым гражданам.

Несомненно, законодательству известен не один пример нечестных сделок со стороны участников договоренностей. Но удачных соглашений гораздо больше, что говорит о популярности такого рода сделок.

Может ли ООО (применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» 6%) подарить квартиру физическому лицу, и какие последствия это повлечет?

Может ли ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы» (6%), подарить квартиру физическому лицу, которое не аффилировано и не является сотрудником организации (выплат в денежной форме указанному лицу организация производить не будет)? Какие налоги и в какие сроки придется заплатить дарителю и одаряемому? Можно ли в договоре дарения указать стоимость квартиры, равную цене ее приобретения у застройщика (инвестора), или целесообразнее будет указать рыночную стоимость подарка (кадастровая стоимость пока не определена, дом строится)?

Дохода, подлежащего налогообложению, у организации-дарителя не возникает. У физического лица возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. Величину полученного дохода целесообразно определять исходя из рыночной стоимости квартиры.

Юридическое лицо – даритель признается налоговым агентом по НДФЛ. В рассматриваемом случае организации будет необходимо не позднее 1 марта года, следующего за годом дарения квартиры, письмен­но сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о сумме дохода и сумме неудержанного НДФЛ. Физическое лицо будет уплачивать налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в том числе в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

Поскольку договор дарения является безвозмездным, указание стоимости передаваемой дарителем в собственность одаряемому квартиры не является существенным условием указанного договора.