Для пополнения бюджета страны часть товаров, производимых на территории государства или ввозимых из-за рубежа, облагается дополнительным косвенным налогом, определяемым как акциз. Логично сделать вывод, что подакцизные товары это предметы массового потребления, пользующиеся спросом, в стоимость которых для реализации включена сумма акциза.
Кто и по каким критериям определяет перечень продукции, подлежащей дополнительному налогообложению? Возникают вопросы о том, в стоимость каких видов сырья, продукции заложен косвенный общегосударственный налог.
Поговорим об этом подробнее.
Что такое подакцизные товары?
Любой потребитель мог сталкиваться с подакцизными товарами, при реализации которых государство получает с населения дополнительные доходы в казну.
Официально накладываются обязательства на производителей, выступающих как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, уплачивать по отдельным категориям товаров акциз (косвенный налог).
Одновременно государственная налоговая система позволяет включать сумму налога, заплаченного производителем при расчете стоимости единицы этой продукции или изделий. Естественно, это отразится на цене акцизного товара, которую заплатит потребитель.
Акциз относится к непрямым налогам, уплачиваемым конечным покупателем
Ставки налоговых отчислений, представляющих собой стоимостную величину объекта, подлежащего налогообложению, определяются нормами НК РФ (действующем с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2020) на федеральном, региональном, местном уровне.
Если говорить о ставках акцизов, их делят на три вида:
- специфические – когда утверждена фиксированная сумма платежа за единицу продукции, входящую в перечень подакцизных товаров;
- адвалорные – определяющие размер обязательных налоговых отчислений, исходя из расчета процентной доли начальной стоимости товара;
- комбинированные – когда ставки устанавливают по смешанной схеме.
Твердая ставка на акцизный сбор – 40 рублей в 2020 году установлена на 1л игристого вина. Причем с 01. 01. 2021 года планируется увеличение налога до 41 рубля за 1 л, а уже с 2022 года, сумма платежей за тот же объем винных напитков будет порядка 43 рублей.
Что касается продажи сигарет и папирос, в их конечную стоимость производителям или импортерам из-за рубежа придется заложить уплаченные по скомбинированной ставке обязательные отчисления.
Согласно п.1 ст. 193 НК РФ начиная с 2020, ежегодно вплоть до 2025 года включительно, утверждена фиксированная часть обязательных отчислений, к которым приплюсовывается процентная часть от стоимости за 1000 штук сигаретной, папиросной продукции.
Посмотрите из какого расчета будет начислена ставка по налогу:
Наглядно видно, что размер сборов имеет тенденцию к увеличению, что естественным образом отразится на статье расходов покупателей.
Что не является подакцизным товаром?
Для того чтобы определиться, относится та или иная продукция к подакцизной категории, например, моторное масло подакцизный товар или нет, нужно следить за изменениями законодательной базы.
Стоит заметить, что законодатель акцентирует внимание на особенностях налогообложения, когда освобождаются от уплаты акциза юридические или физические лица.
В соответствии с положениями ст. 184 НК РФ (часть 2), если имеется банковская гарантия, не подлежат налогообложению, в том числе взиманию акциза:
- экспортируемые товары или реализованные в таможенной процедуре реэкспорта;
- полученные путем переработки на территории таможни;
- товары, переданные собственнику или по его указанию другим лицам, если они произведены из давальческого сырья, помещенного под таможенную процедуру переработки на таможне, а также при реализации за рубеж.
К подакцизным товарам не относятся в настоящий момент:
- отдельные лекарственные препараты, прошедшие в установленном порядке регистрацию;
- парфюмерия и косметика, имеющая в своем составе спирт, если она реализовывается в малых или металлических емкостях, доступных к применению как аэрозоли);
- продукция бытовой химии (в металлических баллончиках с распылителем аэрозольного типа);
- зарегистрированные ветеринарные препараты, если они разлиты по емкостям вместимостью до 100 мл;
- отходы, остающиеся после процесса производства этилового спирта, ликероводочных изделий, которые подлежат дальнейшей переработке;
- пивное сусло.
Алкогольные и пивные декларации со скидкой
Специальное предложение на алкогольные и пивные декларации под ключ. Закажите услугу сейчас и получите максимальную выгоду.
Оглавление
Когда начисляют акциз
Косвенный налог начисляется юридическим лицам в следующих случаях:
- При переходе прав собственности на товар (начисление налога происходит в момент продажи товаров от производителя к оптовику).
- При продаже конфискованных партий и бесхозяйственных товаров (если продавец реализует товары, на которые цена еще не определена, то начисляется налог).
- При перемещении сырья подакцизных товаров внутри организации (при перемещениях сырья между подразделениями также уплачивается налог).
- Если происходит ввоз товара в страну извне.